自考企业内部控制10425复习资料（2）

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企业欺诈与内部控制

【知识点 1】企业欺诈的定义与表现

1.在我国尚未有关于企业欺诈统一的说法，但是认为欺诈行为主要是内部人所为，以财务欺诈为代表。按实施欺诈主体看有高层欺诈、会计欺诈、员工欺诈、非雇员欺诈等。高层欺诈形式多样，就一个企业来说，主要有财务报表欺诈、税务欺诈和产品欺诈。

高层欺诈形式多样，就一个企业来说，主要有财务报表欺诈、税务欺诈以及产品欺诈。

2.企业欺诈的表现

(1)员工欺诈具体的行为迹象包含：

员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态度、语言方式;内部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视;比较少的制度执行检查或者财务信息发生错误、偏差;存货短缺，凭证丢失;外部审计的结果不被重视;越来越多的顾客投诉;

(2)公司欺诈具体的行为迹象包括：

公司在多家银行开立了账户，并且己超出所需;(2)不负责现金交易的人不会按惯例核对那些银行账户;银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来非常糟糕;紧急借款成为常有的事情;现金的流入与支出不断让公司管理人员大感意外;短期投资的收益低于市场水平。

【知识点 2】企业欺诈及其防范理论分析

1.欺诈三角理论 该理论把欺诈动因主要归纳为三要素：压力、机会和合理化借口

2.白领犯罪理论：通常利用职务进行犯罪

3.薯条欺诈理论：一个人进行欺诈后又能逃脱指控，就能够使欺诈者上瘾。

4.烂苹果欺诈理论：烂苹果欺诈理论的重点是领导者即公司的管理层的素质问题

5.冰山一角理论：通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少，但是这不能显示出欺诈行为真正的内容，就像冰山，急藏在海面下只露出一角一样。

公司治理与内部控制

【知识点 1】公司治理与内部控制的概念界定

公司治理是用正式的和非正式的、内部的和外部的制度来协调公司所有利益相关者之间的利益关系，保证公司决策的科学， 保证公司平稳的发展，达到各方利益最大化。