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[主观题]丙公司是丁公司的全资子公司。 20×2 年 6 月 20 日，丁公司销售给丙公司 A 商品 60000 元，其成本为 48000元，丁公司收到丙公司开出并承兑的商业汇票 20000 元，其余款项尚未收回。丙公司于 20×3 年 1 月 2 日以 72000元的价格将上述 A 商品全部销售给集团外的甲公司，款项已存入银行。 20×3 年 2 月丙公司承兑购买 A 商品的商业汇票并支付剩余款项。 20×3 年 7 月 20 日，丁公司销售给丙公司 B 商品 70000 元，其成本为 56000 元，截止年末，丁公司款项尚未收回。 20× 3 年 12 月 20 日，丙公司以 80000 元的价格将 B 商品全部销售给集团外的甲公司。要求：（1）编制丁公司 20×2 年合并财务报表工作底稿中销售 A 商品的抵销分录。（2）编制丁公司 20×2 年合并财务报表工作底稿中与债权债务相关的抵销分录。（3）编制丁公司 20×3 年合并财务报表工作底稿中销售 A 商品的抵销分录。（4）编制丁公司 20×3 年合并财务报表工作底稿中销售 B 商品的抵销分录。（5）编制丁公司 20×3 年合并财务报表工作底稿中与债权债务相关的抵销分录。 2024-10-19

[主观题]甲公司和乙公司都是丙公司的控股子公司。甲公司 20×2 年 1 月 1 日，以银行存款 250000 元购买了乙公司 90%的股权。 20× 2 年 1 月 1 日乙公司的所有者权益为 260000 元，其中股本为 200000 元，资本公积为 30000 元，其他综合收益为 0，盈余公积为 20000 元，未分配利润为 10000 元。 20×2 年乙公司实现净利润 60000 元，按净利润的10% 提取法定盈余公积，按净利润的 20% 向股东分配现金股利。假定甲公司和乙公司的会计政策和会计期间一致，不考虑甲公司和乙公司及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1）编制取得乙公司控股权时甲公司的会计分录。（2）编制乙公司分派现金股利时甲公司的会计分录。（3）编制合并财务报表工作底稿中，甲公司对乙公司长期股权投资的调整分录。（4）计算经调整后合并工作底稿中“长期股权投资” 项目及“投资收益” 项目的金额。 2024-10-19

[主观题]甲公司适用的企业所得税税率为 25% ，预计未来期间甲公司适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 20×2 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为 0。甲公司 20×2 年发生的交易或事项中，会计处理与税收处理存在差异的项目如下：（1）甲公司 20×2 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，初始入账价值为 3000000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 0。会计规定使用年限平均法计提折旧。该项固定资产的初始计税基础与初始入账价值一致。税法规定，20×2 年甲公司该项固定资产的折旧额在税前扣除的金额为 1000000 元。（2） 20×2 年 5 月，甲公司自公开市场购入股票作为交易性金融资产核算，其初始入账金额为 10000000 元。该项金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 20×2 年 12 月 31 日该股票的公允价值为 8000000 元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3） 20×2 年 12 月 15 日，甲公司因当年违反当地有关环保法规向环保部门缴纳罚款 3000000 元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。甲公司 20×2 年度实现的利润总额为 40000000 元。本题目不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 20×2 年 12 月 31 日上述固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司 20×2 年 12 月 31 日上述股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司 20×2 年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制与所得税有关的会计分录。 2024-10-19

[主观题]20×2 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订租赁合同。合同约定，从 20× 3 年 1 月 1 日起，甲公司租入乙公司一台设备，为期 5 年，每年不含税租金为 10000 元，于每年年末支付； 5 年结束时，甲公司拥有续租选择权，可以续租 2 年，每年租金为 1000 元。（1）甲公司为达成租赁发生差旅费 2000 元和律师费 3000 元，无论是否最终签订租赁合同，差旅费和律师费都会发生。另外发生租赁佣金 1000 元，只有签订租赁合同后甲公司才需要支付租赁佣金。上述费用都通过银行转账方式支付。（2）甲公司预计 5 年租赁期结束时，该设备仍能保持技术先进性，从市场租入同类设备的租金远超 1000 元。（3）甲公司租赁内含利率无法确定，参考同期银行贷款利率、类似条件贷款利率和甲公司信用状况等因素后，确定增量借款利率为每年 4% 。要求：（1）分析该租赁的租赁期开始日和租赁期。（2）分析并计算租赁付款额。（3）计算租赁负债和使用权资产的初始入账金额。 [(P/A， 4% ， 5) =4. 4518，（P/A， 4% ， 7) =6. 0021） ]（4）编制甲公司使用权资产初始确认与计量的会计分录。 2024-10-19

[主观题]甲公司以人民币为记账本位币，该公司有欧元存款， 20×3 年 12 月发生如下业务。（1） 10 日，在法国投资 100000 欧元成立全资子公司乙公司，以银行存款支付完成，当日即期汇率为 1 欧元=7. 63元人民币。（2） 20 日，以每股 5 欧元的价格购入丙公司股票 20000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 欧元=7. 64元人民币。（3） 31 日，乙公司股票市场价格为每股 5. 1欧元，当日即期汇率为 1 欧元=7. 60元人民币。要求：（1）编制 12 月交易日的会计分录。（2）计算期末汇兑差额并编制调整分录（不考虑银行存款）。 2024-10-19

[主观题]简述衍生金融工具的主要特征。 2024-10-19

[主观题]简述与个别财务报表相比，合并财务报表的特点。 2024-10-19

[主观题]简述同一控制下吸收合并中，取得的净资产与合并对价差额的会计处理方法。 2024-10-19

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