11343旅游会计学自考资料：负债的核算

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负债的核算

第一节流动负债

一、负债的定义：将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务

二、流动负债的分类

1、应付金额可以直接确定的流动负债

2、应付金额取决于经营成果的流动负债

3、应付金额需予以估计的流动负债

应付金额可以直接确定的流动负债：

1.短期借款

（1）借入时：

借：银行存款

贷：短期借款

2）归还时：

借：短期借款

贷：银行存款

（3）按期支付利息时：

借：财务费用

贷：银行存款

在资产负债表日，尚未支付的利息，应确定的短期借款利息数额：

借：财务费用

贷：应付利息

以后支付利息时：

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

2.应付票据

（1）签发不带息票据

（2）签发带息票据

3.应付账款

（1）购入时，应编制会计分录如下：

借：原材料

贷：应付账款

（2）付款时，编制会计分录如下：

借：应付账款

贷：银行存款

4.预收账款

（1）预收时，应编制会计分录如下：

借：银行存款

贷：预收账款

（2）结算时，应编制会计分录如下：

借：预收账款

贷：主营业务收入

（3）收到对方补付的款项会计分录如下：

借：银行存款

贷：预收账款

5.应付职工薪酬

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴

（2）职工福利费

（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

（4）住房公积金

（5）工会经费和职工教育经费

（6）非货币性福利

（7）其他职工薪酬

应付金额取决于经营成果的流动负债

1.应交增值税

为了核算企业应交纳的各种税金，企业应设置“应交税费”账户，其中根据增值税的发生、抵扣等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。

2.应交营业税

企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。

3.应交城市维护建设税及教育费附加

①城市维护建设税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，税率因纳税人所在地不同从1％到7％不等。

②教育费附加

教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费－应交教育费附加”科目。

4.应交所得税

企业应在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目，用来核算所得税的应交、已交和期末未交数。

根据计算后应交的所得税数额。贷记“应交税费—应交所得税”，实际缴纳所得税，借记“应交税费——应交所得税”，贷“银行存款”等科目。

5.其他应交税费

房产税、车船税、土地使用税也通过“应交税费”账户核算。发生时，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交房产税”、“应交税费——应交土地使用税”、“应交税费——应交车船税”；上缴时，借记“应交税费——应交房产税、土地使用税、车船使用税”，贷记“银行存款”。而印花税采用由纳税人一次购买并贴足印花税票的纳税办法，因此在购买时借记“管理费用”，贷记“银行存款”。

6.应付利润或应付股利

企业作为独立核算的主体，对其税后利润在提取了法定盈余公积金，剩余的部分还可以按一定比例分配给投资人，因此，企业分配给投资人的利润在未实际支付之前，形成一笔负债。为总括地反映和监督这一负债情况，股份有限公司会计上设置“应付股利”账户核算，其他企业设置“应付利润”账户核算，本科目贷方反映应支付给投资人的税后利润，借方反映已支付的金额，期末余额若在贷方，表示应付但尚未支付的利润。

应付金额需予以估计的流动负债

1、预计负债的确认

预计负债,是指支出时间和金额不确定但符合负债确认条件的现实义务。

同时满足下列条件的，应确认为预计负债：

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

第二节非流动负债

一、长期借款的核算

（1）企业借入长期借款，应按实际收到的金额：

（2）长期借款的利息

（3）归还长期借款本金时：

借：银行存款

贷：长期借款

归还的长期借款本金：

借：长期借款——本金

贷：银行存款

二、借款费用的核算

借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，具体包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

借款分为两类，专门借款和一般借款。专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项；一般借款是指除专门借款外的其他借款。

三、应付债券的核算

1、应付债券概述

（1）债券性质

（2）债券基本要素

（3）债券种类

2、应付债券的发行

3、应付债券存续期间的核算

4、应付债券的到期偿还

四、长期应付款的核算

长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入的固定资产等发生的应付款项等。

为了核算长期应付款，需设置“长期应付款”会计科目。长期应付款的发生额记入贷方，按期支付的金额记入借方，本科目期末余额在贷方，反映企业应付未付的长期应付款项。本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。

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