考生网为考生收集整理了“11343旅游会计学自考资料:货币资金和应收款项的核算“以供考生们复习使用。自考教材每隔几年都会更新、变动,但相关知识大体不变,考生们抓住考点进行复习即可。
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第一节货币资金的核算
一、货币资金的定义及构成
(一)定义:企业拥有的处于货币形态的经营资金
(二)构成:
现金
银行存款
其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金)
第二节现金核算
一、现金的管理
1、现金使用范围规定
2、库存现金限额规定
3、对现金收支的规定
4、现金使用禁止性规定
二、现金核算
1、序时核算:设现金日记账
2、总分类核算:设“现金”总分类账
三、现金清查
1、日清月结
2、定期清查
3、现金短缺和现金溢余的处理
(1)发现现金短缺时
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷:现金
(2)查清处理时
借:其他应收款——应收现金短缺款-××
管理费用——现金短缺(正常范围内)
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
(3)发现现金溢余时
借:现金
贷:待处理财产损溢-待处理财流动资产损溢
(4)处理时
借:待处理财产损溢-待处理财流动资产损溢
贷:其他应付款-应付现金溢余
营业外收入-现金溢余(不能查明原因时)
四、备用金核算
1、定义
2、采用“先领后用,用后报销”
3、财务处理
(1)领用时
借:其他应收款-备用金-××单位
贷:现金
(2)报销补足
借:管理费用
贷:现金
(3)撤消
借:现金
贷:其他应收款-备用金-××单位
第三节银行存款的核算
一、银行存款管理
企业必须在银行开户
钱账分管
执行《银行结算制度》
二、银行存款核算
设“银行存款日记账”作序时记录
设“银行存款”总分类账分录核算
“银行存款”的结构:借方:收入
贷方:支出
余额在借方
三、银行存款余额调节表
1、未达账项:指在企业和银行之间,由于凭证的传递时间不同,而导致记账时间不一致,即一方已接到有关结算凭证并已经登记入账,而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。
2、未达账项的四种类型
(1)银行已收企业未收(企收,银未收):如企业已将销售产品收到的支票送存银行,而银行尚未入账的款项。
(2)银行已付企业未付(银付,企未付):如企业开出付款支票,根据支票存根登记了银行存款的减少,但持票人尚未到银行办理付款手续,银行未收到该支票,未登记银行存款减少
(3)企业已收银行未收(银收,企未收):如银行收到其他单位采用托收承付方式购货所付给企业的款项,并已登记入账,但企业未收到银行收款通知单而未入账的款项
(4)企业已付银行未付(企付,银未付):如银行代企业支付公用事业费等,银行办妥相关手续后登记入账,但企业尚未收到银行付款通知单而未入账的款项。
3、银行存款余额调节表编制
企业在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项,如果存在未达账项,就应该编制银行存款余额调节表对有关的账项进行调整。如果调节后双方余额相符,就说明企业和银行双方记账过程基本正确。如果调节后余额不符,企业和开户银行双方记账过程可能存在错误,属于开户银行错误,应当即由银行核查更正,属于企业错误,应查明错误所在,区别漏记、重记、错记或串记等情况,分别采用不同的方法进行更正。
格式:
第四节其他货币资金核算
一、其他货币资金
除现金和银行存款以外的各种货币自资金
包括:外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证(卡)存款
在途资金
二、其他资金的核算
设“其他货币资金”账户作总分类核算
根据其他货币资金的种类设明细账核算
业务处理
取得时:借:其他货币资金-外埠存款
-××××
贷:银行存款
使用时:借:原材料等账户(视用途而定)
贷:其他货币资金-外埠存款
-××××
退回时:与取得时的分录相反
第五节应收款项核算
一、应收款项:泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权利
1、应收款项的内容
应收账款:因销售产品、商品、提供劳务或服务而形成的债权
应收票据:采用商业汇票结算而形成的债权
预付账款:按合同规定预付给供货方的款项
其他应收款:除上述三种情况的其他债权(存出的保证金、应收股利、应收补贴款、应向职工收取的垫付款)
2、应收账款的核算
(1)应收账款的确认
确认时间:业务成交
记账金额:实际发生额
(2)核算
总分类账核算:设“应收账款”
明细分类账核算:按债务人设置
发生应收账款时:借:应收账款-××××
贷:主营业务收入
收到款时:借:银行存款
贷:应收账款-××××
二、坏账的结算
1、坏账的定义:无法收回或收回可能性很小的应收账款
2、确认坏账的条件:
(1)债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款;
(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;
(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;
(4)债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收账款;
(5)逾期3年以上仍未收回的应收账款;
(6)经国家税务总局批准核销的应收账款;同时,《企业所得税税前扣除管理办法》(国税发[2000]84号)第四十八条规定:关联企业之间往来账款不得确认为坏账。此后,国家税务总局在国税函[2000]945号文件中规定,考虑到实际经济活动中,关联企业之间存在大量的正常交易,为了实事求是地解决问题,总局意见:关联企业之间的应收账款,经法院判决负债方破产,破产企业的财产不足以清偿的负债部分,经税务机关审核后,应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。
3、坏账核算
直接转销法(适用于很少出现坏账或数额很小的坏账)
借:管理费用
贷:应收账款-××××
备抵法:
按期估计坏账损失,计提坏账准备;当发生坏账时,根据其金额冲减坏账;同时,转销应收账款金额
应收账款余额百分比法
计提坏账准备时借:管理费用
贷:坏账准备
转销时借:坏账准备
贷:应收账款-××××
三、预付账款的核算
发生预付款时
借:预付账款-××
贷:银行存款
现金
其他货币资金-××
收回预付款时
借:原材料等账户
贷:预付账款-××
四、应收票据
收取时借:应收票据
贷:主营业务收入
到期兑现时
借:银行存款
贷:应收票据
五、其他应收款
形成时借:其他应收款-××
贷:现金
银行存款
收回时借:银行存款
现金
贷:其他应收款-××
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