湖南自考14093全面预算考试大纲

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湖南省高等教育自学考试课程考试大纲

课程名称：全面预算  课程代码：14093

湖南省教育考试院组编  2025年6月

第一部分课程性质与目标

一、课程性质与特点

全面预算是高等教育自学考试财务管理专业的选考课程。本课程围绕“预算”这一主题，从公司治理、经营模式、管理导向、组织规划、目标优化，以及编制流程、编制方法，再深入到预算的执行控制、考核评价与创新发展等不同视角，进行了全面、综合的论述，培养考生对于企业全面预算的管理能力。

二、课程目标与基本要求

通过本课程的学习，要求考生了解企业全面预算管理的基本知识，掌握企业全面预算管理的编制、企业全面预算管理的控制以及企业全面预算管理的评价和激励，并能够运用这些理论、方法解决现实问题。

基本要求：

1.理解全面预算管理的概念、重要性及其在企业管理中的地位和作用；

2.掌握全面预算管理编制流程、编制方法、执行控制以及考核评价；

3.能够运用全面预算管理工具解决现实问题，提升决策能力。

三、与本专业其他课程的关系

本课程是财务管理专业的专业课程，以财务会计（中级）高级财务管理以及管理会计等先修课程为基础，是后续财务分析和资产评估等专业课程的重要基础。

第二部分考核内容与考核目标

第一章总论

一、学习目的与要求

通过本章的学习，把握预算管理的形成与发展，理解全面预算管理的定义，认识全面预算管理的重要性，了解预算管理的组成要素及其基本前提。

二、考核知识点与考核目标

（一）西方企业预算管理的发展历程（一般）

识记：1.财务计划阶段的特征

2.财务资源的规划与控制阶段的特征

3.企业组织资源的规划与控制阶段的特征

理解：1.财务计划阶段划分依据、发展脉络

2.财务资源的规划与控制阶段划分依据与发展脉络

3.企业组织资源的规划与控制阶段划分依据与发展脉络

14093全面预算考试大纲

第1页（共18页）

（二）我国企业预算管理的发展历程（次重点）

识记：1.我国企业预算管理三个阶段的划分

2.各个阶段的典型事件

（三）全面预算管理的内涵（重点）

识记：1.全面预算管理的具体内涵

2.全面预算管理的内容

3.《管理会计应用指引第200号——预算管理》中全面预算的定义理解：1.全面预算管理的流程

2.全面预算的“全”的三层含义，即全员、全额和全程

3.理解《预算管理指引》的内容结构

（四）全面预算管理的特征与功能（重点）

识记：1.预算管理持续有效性的内在动因

2.全面预算管理的具体特征

3.全面预算管理的功能

理解：1.全面预算管理实施的必要性

2.全面预算管理相对于传统预算体系的新发展

（五）全面预算与全面预算管理的关系（重点）

识记：1.预算的内涵

2.全面预算的内涵

理解：全面预算与全面预算管理的关系

（六）全面预算管理的运行前提（次重点）

识记：全面预算管理的运行前提

理解：1.组织架构对全面预算管理运行的影响

2.职责分工和权限划分对全面预算管理运行的影响

3.基础管理工作对全面预算管理运行的影响

4.ERP推行对全面预算管理运行的影响

5.理念基础以及培训与激励对全面预算管理运行的影响

（七）预算管理系统的组成（重点）

识记：预算管理系统的具体组成部分

理解：1.编制模块解决的问题

2.预算管理机构和流程设计的基本逻辑

第二章全面预算与公司治理

一、学习目的与要求

通过本章的学习，掌握公司治理与预算管理的概念，理解预算管理与公司治理的关系，认识全面预算与公司治理整合的必要性，了解全面预算与公司治理整合的过程和方法。本章学习的难点是如何理解全面预算与公司治理的关系：全面预算目标体现公司治理的方向，全面预算管理提升公司治理结构效率，健全的公

司治理是全面预算管理的基础。

二、考核知识点与考核目标

（一）公司治理的概念（一般）

识记：经济合作与发展组织对于公司治理的阐述

理解：1.公司治理的产生与发展

2.传统公司治理的层次以及解决的问题

3.现今资本市场对公司治理的影响

（二）预算管理的概念（重点）

识记：1.预算管理内涵

2.预算管理流程

理解：现代市场环境对预算管理向全面预算管理发展的影响

（三）预算管理在企业治理结构中的地位（次重点）

识记：全面预算的组织结构

理解：1.全面预算细化公司治理结构

2.全面预算组织结构与公司治理结构之间的关系

（四）全面预算与公司治理关系（次重点）

理解：1.全面预算目标与公司治理方向的关系

2.全面预算管理通过战略指导、责权利的安排提升公司治理结构效率

3.健全的公司治理为全面预算管理实施提供环境基础、决策支持系统以及制度基础

（五）全面预算与公司治理整合的可能性（重点）

理解：1.从公司治理角度理解全面预算与公司治理整合的可能性

2.从全面预算角度理解全面预算与公司治理整合的可能性

（六）全面预算与公司治理结构整合的过程（重点）

理解：1.基于预算组织角度的整合

2.基于预算控制角度的整合

3.基于预算考核与激励角度的整合

4.基于监督角度的整合

（七）全面预算与公司治理整合中的问题（次重点）

理解：1.从预算主体角度分析整合中的问题

2.从预算组织角度分析整合中的问题

3.从预算控制角度分析整合中的问题

4.从预算激励角度分析整合中的问题

第三章全面预算与经营模式

一、学习目的与要求

通过本章的学习，理解经营模式的概念，分析不同经营模式下预算管理的特

征，掌握供应链预算管理的实践价值。本章学习的难点是如何理解供应链企业预算管理的协调：供应链预算的特点在于它的战略导向性，加强供应链企业的紧密程度，符合效益最大化原则；供应链融资关乎供应链的发展，应重点关注，做好相关的预算工作。

二、考核知识点与考核目标

（一）经营模式的概念（一般）

识记：从经营模式本质与定义角度界定的经营模式内涵

理解：学者们关于经营模式内涵的不同界定

（二）经营模式与全面预算管理的关系（次重点）

识记：经营模式所要回答的三个基本问题

理解：1.经营模式下顾客关系与预算的联系

2.经营模式的战略层次与预算的联系

（三）不同经营模式下预算管理的特征（重点）

识记：1.成本领先模式的内涵

2.差别化模式的内涵

3.集中化模式的内涵

理解：1.成本领先模式下预算管理的特征

2.差别化模式下预算管理的特征

3.集中化模式下预算管理的特征

（四）供应链和供应链企业（次重点）

识记：1.供应链的内涵

2.供应链企业的内涵

理解：供应链管理的内涵和目的

（五）供应链预算（重点）

识记：1.供应链预算的内涵

2.供应链预算的特点

3.供应链预算的目标

应用：掌握供应链预算的编制流程

（六）供应链融资过程中企业的预算（次重点）

识记：1.供应链融资的内涵

2.供应链融资的意义

理解：供应链融资对企业预算的影响

第四章全面预算与管理导向

一、学习目的与要求

通过本章的学习，理解战略导向预算管理的意义，明确核心竞争力导向预算管理的内在价值，掌握风险导向预算管理的重要性。本章学习的难点是理解预算管理与企业战略、核心竞争力以及企业风险的关系。企业预算管理以战略为导向，

才能避免其短期化倾向；将平衡计分卡引入预算管理系统，强化作业预算，是战略导向全面预算管理的较好实现途径。企业预算管理以核心竞争力为导向，能够更好地为企业战略服务；结合核心竞争力的生命周期，通过预算提升企业的核心竞争力；将预算管理植入ERP，能够提升企业的核心竞争力。预算管理以风险为导向，能够增强企业抗风险能力；关注预算编制环节的各项风险，通过预算降低生命周期各阶段的风险，通过预算指标监控企业类型导致的风险，将预算管理植入ERP，都将提升企业的抗风险能力。

二、考核知识点与考核目标

（一）企业战略简介（一般）

识记：1.企业战略的内涵

2.决定战略成功的根本要素理解：企业战略的四个要素

（二）企业战略与预算管理的关系（次重点）

理解：1.战略导向的预算管理理论和实务发展脉络

2.战略管理对预算管理的引导作用

3.预算目标与企业战略的关系

4.预算管理是战略管理的细化和落实

（三）战略导向预算管理的实施建议（重点）

识记：1.平衡计分卡的内涵

2.作业基础预算的内涵

理解：1.平衡计分卡对战略导向预算管理实施的重要作用

2.传统成本法与作业成本法的区别

3.作业基础预算对战略导向预算管理实施的重要作用

应用：1.编制平衡计分卡

2.掌握作业成本法

（四）核心竞争力简介（一般）

识记：1.核心竞争力的内涵

2.企业核心竞争力识别标准

3.识别核心竞争力的三个测试

（五）核心竞争力与预算的关系（次重点）

理解：1.核心竞争力导向的预算管理理论和实务发展脉络

2.企业战略实现与核心竞争力提升的关系

3.核心竞争力提升需求对预算管理发展的导向作用

4.预算管理发展对核心竞争力提升实现的支撑作用

（六）核心竞争力导向预算管理的实施建议（重点）

识记：1.企业生命周期阶段的划分及其特征

2.ERP的核心思想

理解：1.不同企业生命周期阶段核心竞争力导向预算管理实施重点

2.ERP实施对核心竞争力导向预算管理的重要作用

（七）企业风险简介（一般）

识记：1.风险的定义

2.企业风险的内涵

3.企业风险类型

（八）企业风险与预算管理的关系（次重点）

理解：1.风险导向的预算管理理论和实务发展脉络

2.企业委托代理关系冲突分析与契约关系构建

3.预算管理对明确契约关系的作用

4.财务风险关注的重要内容

（九）风险导向预算管理的实施建议（重点）

理解：1.预算编制环节（经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算）风险重点

2.生命周期各阶段（初创期、成长期、成熟期以及衰退期）企业工作的重心及其面临的不同风险

3.不同类型企业（高科技企业、民营企业、家族企业）风险重点

4.ERP中预算管理模块预警功能实现的意义及其实施要点

第五章全面预算的组织规划

一、学习目的与要求

通过本章的学习，了解预算制度的演进轨迹，掌握预算管理组织机构的组成。本章学习的难点是全面预算管理的组织构成及其各部分的职责划分。全面预算管理的组织包括预算决策机构、预算工作机构和预算执行机构。预算决策机构具有核心地位，决定着整个预算管理工作的开展，目标的确定是其核心工作。预算工作机构是专职部门，其日常工作包括：对总体目标进行制定和修正，审查、协调、安排各项协调事件，负责处理与预算相关的日常事务。预算执行机构负责预算的执行，执行是全面预算管理的核心环节，在执行过程中，要以预算目标、指标为标准进行严格控制，实现对预算执行的全过程管理。

二、考核知识点与考核目标

（一）全面预算管理需要突出制度属性（一般）

理解：1.全面预算管理应用层面“三个工程”的内涵

2.全面预算管理观念层面“三个观念”的内涵

（二）全面预算管理制度的演进（重点）

识记：1.我国企业预算发展的阶段划分

2.全面预算管理相关的重要行政规章

3.全面预算管理的功能作用的两种观点

4.全面预算管理制度创新内容及其重要性

5.财政部2014年颁布并实施的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》的具体内容及其重要性

理解：1.预算制度演进轨迹

2.从公司治理角度看待全面预算管理

3.预算管理与内部控制的关系

4.全面预算管理保证企业持续成功的内在动因

5.新常态下全面预算管理发展方向

（三）组织保证是全面预算管理制度体系的基石（次重点）

理解：1.财务部门参与全面预算统筹工作的必要性

2.预算管理负责部门确定及其工作内容

3.责任中心体系设立的原则及工作内容

4.预算流程

（四）全面预算管理组织机构的组成（重点）

识记：1.全面预算管理的组织机构构成

2.全面预算管理的组织流程构成及各节点的工作内容理解：1.全面预算管理分权管理和集权管理的异同

2.预算决策机构的人员构成及其工作职责

3.预算工作机构的人员构成及其工作职责

4.预算执行机构的人员构成及其工作职责

应用：掌握预算执行情况和预算的差异比较分析

第六章全面预算的目标优化

一、学习目的与要求

通过本章的学习，理解全面预算管理目标的作用，了解全面预算管理目标分解的方法，明确集团层面供应链预算管理控制的必要性，掌握预算目标管理的重点和难点。本章学习的难点是全面预算管理目标的分解；预算目标是一个系统的层级体系，管理层的宏观目标要兼具稳定性和战略引导性；全面预算管理目标要反映企业预算期各种实质性的基本活动，依据预算目标的实质进行分解。

二、考核知识点与考核目标

（一）预算管理目标的地位（次重点）

理解：1.预算管理是对经营活动的一种战略管理

2.预算管理是对经营活动的一种目标管理

3.预算管理是对经营活动的一种系统化管理

4.预算管理是一种以人为本的管理

（二）预算管理目标确定的依据和原则（次重点）

识记：预算管理目标的确定原则

理解：1.任务导向型预算管理目标设定的逻辑

2.结果导向型预算管理目标设定的逻辑

（三）预算管理目标确定的平衡（次重点）

理解：1.股东期望的预算目标

2.董事会的预算目标

3.总经理的预算目标

4.预算管理目标确定在股东、董事会和总经理等利益方之间的平衡

（四）责任中心的设立（重点）

识记：1.成本中心的内涵

2.利润中心的内涵

3.投资中心的内涵

理解：1.责任中心设立的原因及作用

2.产品成本和责任成本的区别

3.责任成本与可控成本的关系

4.可控成本的条件以及可控成本确定需要注意的问题

5.自然形成的利润中心的内涵和人为划分的利润中心的内涵

6.经营利润和责任利润的区别

7.成本中心、利润中心以及投资中心的层次划分和权力归属

（五）单一法人制和多级法人制企业的预算目标分解（重点）

识记：1.控股型母公司的内涵

2.经营型母公司的内涵

理解：1.单一法人制企业股东、董事会和总经理预算目标确定与分解

2.控股型母公司预算目标的确定

3.经营型母公司预算目标的确定

4.控股型母公司对子公司预算目标的分解方法及其产生的影响

5.经营型母公司对子公司预算目标的分解过程中转移定价收入的处理

（六）供应链预算管理（次重点）

识记：1.供应链企业分类

2.供应链预算管理的内涵

3.供应链预算管理理论的指标体系

理解：作业链的形成过程

（七）企业集团与供应链预算管理的关系（次重点）

识记：供应链预算管理对传统预算管理缺陷的弥补作用

理解：1.供应链预算管理实施的作用

2.供应链预算管理实施的范围

3.供应链预算管理实施的目标

4.供应链预算管理有效实施依赖的条件

（八）企业集团与供应链预算管理在预算控制上的区别（次重点）理解：1.控制目标的区别

2.控制对象的区别

3.控制内容的区别

4.控制视野的区别

5.控制方式的区别

6.控制属性的区别

7.控制程序的区别

（九）预算目标管理中应注意的问题（次重点）

理解：1.基于整体战略来考虑预算目标的分解和管理

2.预算目标要综合考虑财务目标和非财务目标

3.基于预算管理本质设置预算目标

4.基于企业生命周期阶段来进行预算目标分解

5.选择的预算指标要可比、统一

第七章全面预算的编制流程

一、学习目的与要求

通过本章的学习，了解全面预算编制的流程，理解全面预算编制的内在规律，掌握全面预算编制的内容。本章学习的难点是预算编制流程模式的选择与应用，考生可能难以理解各种预算编制流程模式的适用场景和优缺点，在实际操作中不

知如何灵活运用，需要通过大量案例对比分析，让考生逐步掌握选择技巧。

二、考核知识点与考核目标

（一）全面预算编制的流程模式（重点）

识记：1.自上而下式模式的内涵

2.自下而上式模式的内涵

3.上下结合式模式的内涵

理解：1.自上而下式模式的优点和缺点

2.自下而上式模式的优点和缺点

3.上下结合式模式的优点和缺点

4.上下结合式编制预算的流程步骤

（二）全面预算编制的逻辑（重点）

识记：1.以业务驱动预算的编制逻辑涉及的步骤

2.全面预算期的内涵

3.全面预算编制期的内涵

理解：1.基于财务报表的预测和倒推进行预算编制不合理的原因

2.企业不同情况下预算编制起点的选择

3.以资本投资为起点进行预算编制的原因

4.以生产为起点进行预算编制的原因及其编制流程

5.以销售为起点进行预算编制的原因及其编制流程

6.以采购为起点进行预算编制的原因及其编制流程

7.预算项目明细与会计核算科目明细一致的理由和注意事项

8.预算表格的设计逻辑

应用：1.利用营业毛利、利润总额、净利润等会计核算科目设计预算表格

2.设计经营预算明细表和汇总表

3.设计业务量预算表、新增固定资产预算表以及累积折旧费用预算表等辅助预算表格

4.利用Excel进行经营预算汇总

（三）全面预算编制的主要内容（重点）

识记：1.预测表的内涵

2.计划表的内涵

3.预算表的内涵

4.业务预算的内涵

5.财务预算的内涵

6.专项预算的内涵

第八章全面预算的编制方法

一、学习目的与要求

通过本章的学习，掌握预算编制的基本方法，明确全面预算的组成内容，了解预算编制的方法创新。本章学习的难点是预算编制方法的选择与应用，考生可能难以理解各种预算编制方法的适用场景和优缺点，在实际操作中不知如何灵活运用，需要通过大量案例对比分析，让考生逐步掌握方法的选择技巧。

二、考核知识点与考核目标

（一）全面预算编制的基本方法（重点）

识记：1.固定预算的内涵及其优缺点

2.弹性预算的内涵及其优缺点

3.增量预算的内涵及其优缺点

4.零基预算的内涵及其优缺点

5.定期预算的内涵及其优缺点

6.滚动预算的内涵及其优缺点

7.概率预算的内涵及其优缺点

理解：1.固定预算与弹性预算的区别

2.增量预算与零基预算的区别

3.定期预算与滚动预算的区别

4.概率预算产生的原因

应用：区别不同的预算项目，结合使用不同预算编制方法进行预算编制

（二）业务预算的编制（重点）

识记：1.业务预算的内容

2.生产预算涉及的指标

3.直接材料预算涉及的指标

4.直接人工预算涉及的指标

5.变动制造费用和固定制造费用的内涵

6.产成品成本预算涉及的指标

7.销售费用和管理费用的内涵

理解：1.销售预算编制的思路

2.生产预算编制的依据和思路

3.直接材料预算编制的依据和思路

4.直接人工预算编制的依据和思路

5.制造费用预算编制的依据和思路

6.产成品成本预算编制的依据和思路

7.销售费用及管理费用预算编制的依据和思路

应用：1.销售预算的编制

2.生产预算的编制

3.直接材料预算的编制

4.直接人工预算的编制

5.制造费用预算的编制

6.产成品成本预算的编制

7销售费用及管理费用预算的编制

（三）专项预算的编制（重点）

识记：1.资本支出预算的内涵

2.筹资预算的内涵

理解：1.资本支出预算编制的步骤、依据和思路

2.筹资预算编制的依据和思路应用：1.资本支出预算的编制

2.筹资预算的编制

（四）财务预算的编制（重点）

识记：1.现金预算的内涵

2.预计利润表的编制

3.预计资产负债表的编制

理解：1.现金预算编制的依据和思路

2.预计利润表编制的依据和思路

3.预计利润表编制过程中所得税金额的处理

4.预计资产负债表编制的依据和思路

应用：1.现金预算的编制

2.预计利润表的编制

3.预计资产负债表的编制

（五）全面预算编制方法的改进（一般）

识记：1.绩效预算的内涵

2.项目预算的内涵

3.零基预算的特点

4.零基预算的编制步骤

理解：1.传统预算编制方法的假设、步骤、主要弊端及其结果

2.作业基础预算与传统预算的区别

3.作业基础预算的编制步骤、流程与作用

第九章全面预算的执行控制

一、学习目的与要求

通过本章的学习，认识全面预算的执行力，明确全面预算执行的流程，掌握全面预算控制的内容，理解预算的调整与追加，掌握预算差异计算的方法。本章学习的难点包括：第一，预算执行过程涉及企业多个层级、多个部门，协调难度大，考生可能不清楚如何平衡各层级和各部门利益，确保预算严格执行，要通过模拟场景，让其亲身体验并学会应对这些复杂问题。第二，预算调整的时机与尺度难以把握，考生可能对何时应该调整预算以及调整的幅度难以把握，需结合实际案例来判断预算调整的必要性和合理性。

二、考核知识点与考核目标

（一）全面预算的难题（一般）

理解：1.战略目标与短期目标的平衡

2.全面预算松弛内涵、产生的原因及其危害

3.控制和业绩评价体系的缺乏

4.缺乏有效支撑的组织结构

（二）全面预算管理执行控制的必要性（一般）

理解：全面预算执行的必要性

（三）预算执行准备（次重点）

理解：1.明确预算的审查机构及其职责

2.根据年度预算进行分解，并依据权限下达预算

3.通过预算讲解明确员工职责

（四）预算执行组织（重点）

识记：1.责任中心的内涵

2.技术性成本中心的内涵及其控制重点

3.酌量性成本中心的内涵及其控制重点理解：1.成本中心的职责范围

2.利润中心的职责范围

3.投资中心的职责范围

（五）预算控制概述（次重点）

识记：1.预算控制的内涵

2.外部控制的内涵

3.内部控制的内涵

理解：预算控制的重要性

（六）经营预算控制（重点）

识记：直接材料消耗控制的方法

理解：1.销售预算控制的目的和方法

2.存货预算控制的原则

3.生产预算控制的影响因素、控制原则以及控制目标

4.直接材料预算控制的目的和方法

5.直接人工预算控制的角度

6.制造费用预算控制原则

（七）资本支出预算控制（重点）

识记：战略成本内涵

理解：1.资本支出三阶段划分

2.资本项目报告的内容组成

（八）财务预算控制（重点）

理解：1.避免出现现金不足的方法

2.现金预算控制方法

（九）预算调整（重点）

识记：1.预算调整的内涵

2.预算调整申请报告的内容理解：1.时间变化带来的预算调整

2.空间变化带来的预算调整

3.预算调整的程序

（十）预算追加（重点）

理解：1.预算追加产生的原因

2.预算追加的程序

3.预算追加的注意事项

（十一）预算差异概述（次重点）

识记：1.预算差异的概念

2.性质分析法的内涵

3.数量分析法的内涵

4.比较分析法的内涵

5.比率分析法的内涵

6.因素分析法的内涵

理解：1.差异分析主体的职责

2.财务部门作为预算差异分析主体的优势与不足

3.预算差异分析程序

4.差异报告的内容组成

（十二）预算差异分析具体方法（重点）

识记：1.销售预算差异分析涉及的指标

2.成本预算差异分析涉及的指标

3.利润预算差异分析涉及的指标

理解：1.销售预算差异确定和分析的思路及其分析方法

2.成本预算差异确定和分析的思路及其分析方法

3.利润预算差异确定和分析的思路及其分析方法

应用：1.编制销售预算差异分析报告

2.编制成本预算差异分析报告

3.编制利润预算差异分析报告

第十章全面预算的考核评价

一、学习目的与要求

通过本章的学习，了解全面预算考核与评价的内容，掌握预算执行的考评指标，理解预算考评与业绩激励的内在联系。本章学习的难点是预算指标体系中指标的选择，不管是财务指标还是非财务指标，其指标体系中包含很多可选择的指标，各指标的内涵是有所区别的，如何选择这些指标来搭建预算指标体系和获得预算指标标准值是需要根据实际情况来具体确定的，需要结合案例进行具体学习和分析。

二、考核知识点与考核目标

（一）全面预算考评概述（次重点）

识记：1.全面预算考评的内涵

2.全面预算考评的原则理解：1.全面预算考评的重要性

2.全面预算考评的具体内容和考评形式

3.全面预算考评的程序

（二）预算指标体系（重点）

识记：1.偿债能力指标及其内涵

2.盈利能力指标及其内涵

3.营运能力指标及其内涵

4.发展趋势指标及其内涵

5.市场占有率计算及其内涵

6.顾客满意度指标及其内涵

7.学习和创新绩效指标及其内涵

8.社会生态环保指标指标及其内涵

理解：1.财务指标的优缺点

2.非财务指标的优缺点

（三）指标计分方法（重点）

识记：1.分等评分的内涵及其应用原则

2.比率评分的内涵、计算及其应用原则

3.功效系数法的内涵、计算及其应用原则

4.加法评分法的内涵及其计算

5.连乘评分法的内涵及其计算

6.简单平均评分法的内涵及其计算

7.加权平均评分法的内涵及其计算

理解：单个指标计分方法与多指标综合计分方法的联系和区别

（四）指标权数确定（次重点）

理解：1.主观赋权法的内涵及其优缺点

2.客观赋权法的内涵及其优缺点

3.主客观综合集成赋权法的内涵

（五）预算考评与业绩激励（重点）

识记：1.业绩激励的内涵及其及其激励对象

2.责任中心的奖励方式

3.马斯洛需要层次理论

理解：1.业绩激励的重要性

2.成本中心考评的重点及其奖励的依据

3.利润中心考评的重点及其奖励的依据

4.投资中心考评的重点及其奖励的依据

5.明确员工激励的重要性

6.员工考评和激励制度设计要点

7.员工物质激励的方式

8.员工精神激励的方式

应用：1.掌握成本中心可控成本和不可控成本的区分

2.掌握利润中心可控利润和不可控利润的区分

第十一章全面预算管理的创新发展

一、学习目的与要求

通过本章的学习，寻找预算管理逆反性的根源，了解改进预算和超越预算的提出背景，掌握大数据预算管理的现实意义。本章学习的难点在于本部分内容在实务中的影响还没有显著显现出来，考生难以有切身体会，学习内容停留在理论阶段，需要考生多注意全面预算管理的前沿发展。

二、考核知识点与考核目标

（一）全面预算管理的重要性（一般）

理解：1.西方国家全面预算的制度发展

2.西方企业全面预算管理的实务发展

3.我国企业全面预算管理实务和相关政策的发展

（二）全面预算管理的改革与创新（一般）

理解：1.全面预算管理改革的必要性

2.全面预算管理创新的三个层次

（三）预算管理的逆反性（次重点）

识记：1.企业实施预算管理的原因

2.预算管理逆反性产生的原因理解：1.技术性原因导致的逆反性

2.管理思想之后诱发的逆反性

（四）应对逆反性的控制策略（次重点）

识记：1.前馈控制的概念

2.反馈控制的概念

理解：1.参与型预算编制的逻辑和优点

2.真实诱导预算的内涵和特征

3.构建预算管理前馈机制的必要性和构建策略

（五）改进预算与超越预算（次重点）

识记：1.改进预算的概念

2.顾客关系管理的内涵

理解：1.改进预算对传统预算管理的发展

2.超越预算理论下管理会计工具整合体系

（六）大数据对预算管理系统的影响（重点）

识记：1.大数据的内涵

2.可扩展商业语言的内涵理解：1.大数据战略的能力

2.大数据管理的能力

3.大数据生态的能力

4.可扩展商业语言对全面预算管理的影响

5.ERP对全面预算管理的影响

（七）基于大数据的预算管理应用（重点）

理解：1.预算管理与大数据结合的影响

2.预算方法的金字塔结构的具体构成

3.资金成本池方法的具体做法

4.以战略为导向的预算管理模式

5.战略与风险导向的预算管理模式

6.以核心竞争力为导向的预算管理模式

（八）经营模式转变与全面预算创新（次重点）

识记：1.循环经济的内涵

2.循环经济运行原则

3.新经济的内涵

理解：1.循环经济模式的基本要求

2.循环经济模式下预算管理实施重点

3.互联网对经济的影响

4.新经济对全面预算的影响

第三部分有关说明与实施要求

一、考核的能力层次表述

本大纲在考核目标中，按照“识记”“理解”“应用”三个能力层次规定其应达到的能力层次要求。各能力层次为递进等级关系，后者必须建立在前者的基础上，其含义是：

识记：能知道有关的名词、概念、知识的含义，并能正确认识和表述，是低层次的要求。

理解：在识记的基础上，能全面把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌

握有关概念、原理、方法的区别与联系，是较高层次的要求。

应用：在理解的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法联系学过的多个知识点分析和解决有关的理论问题和实际问题，是最高层次的要求。

二、教材

指定教材：《全面预算管理》，冯巧根、冯圆，中国人民大学出版社，2021年第2版

三、自学方法指导

1．在开始阅读指定教材某一章之前，先翻阅大纲中有关这一章的考核知识点及对知识点的能力层次要求和考核目标，以便在阅读教材时做到心中有数，有的放矢。

2．阅读教材时，要逐段细读，逐句推敲，集中精力，吃透每一个知识点，对基本概念必须深刻理解，对基本理论必须彻底弄清，对基本方法必须牢固掌握。

3．在自学过程中，既要思考问题，也要做好阅读笔记，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，这可从中加深对问题的认知、理解和记忆，以利于突出重点，并涵盖整个内容，可以不断提高自学能力。

4．完成书后作业和适当的辅导练习是理解、消化和巩固所学知识，培养分析问题、解决问题及提高能力的重要环节，在做练习之前，应认真阅读教材，按考核目标所要求的不同层次，掌握教材内容，在练习过程中对所学知识进行合理的回顾与发挥，注重理论联系实际和具体问题具体分析，解题时应注意培养逻辑性，针对问题围绕相关知识点进行层次（步骤）分明的论述或推导，明确各层次（步骤）间的逻辑关系。

四、对社会助学的要求

1.应熟知考试大纲对课程提出的总要求和各章的知识点。

2．应掌握各知识点要求达到的能力层次，并深刻理解对各知识点的考核目标。

3．辅导时，应以考试大纲为依据，指定的教材为基础，不要随意增删内容，以免与大纲脱节。

4．辅导时，应对学习方法进行指导，宜提倡“认真阅读教材，刻苦钻研教材，主动争取帮助，依靠自己学通”的方法。

5．辅导时，要注意突出重点，对考生提出的问题，不要有问即答，要积极启发引导。

6．注意对考生能力的培养，特别是自学能力的培养，要引导考生逐步学会独立学习，在自学过程中善于提出问题，分析问题，做出判断，解决问题。

7．要使考生了解试题的难易与能力层次高低两者不完全是一回事，在各个能力层次中会存在着不同难度的试题。

8．助学学时：本课程共5学分，建议总课时90学时，其中助学课时分配如下：

五、关于命题考试的若干规定

1．本大纲各章所提到的内容和考核目标都是考试内容。试题覆盖到章，适当突出重点。

2．试卷中对不同能力层次的试题比例大致是：“识记 ”为 30% 、“理解 ”为 40% 、“应用 ”为 30%。

3．试题难易程度应合理：容易、中等、难比例为 3 ：4 ：3。

4．每份试卷中，各类考核点所占比例约为：重点占60% ，次重点占30%，一般占 10%。

5 ．试题类型一般分为：单项选择题、多项选择题、名词解释题、简答题、计算题。

6．考试采用闭卷笔试，考试时间 150 分钟，采用百分制评分，60 分合格。

六、题型示例（样题）

一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共 20 分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”上的相应字母涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。

1．编制全面预算的基础和关键是

A ．生产预算         B ．现金预算

C ．销售预算         D ．资本预算

二、多项选择题（本大题共 7 小题，每小题 2 分，共 14 分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”上的相应字母涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

21．全面预算编制的主要内容，若从预算表编制的相互关系上看，主要包括

A ．预测表       B ．计划表      C ．预算表

D ．专项表       E ．业务表

三、名词解释题（本大题共4 小题，每小题3 分，共 12 分）

28．增量预算与零基预算

四、简答题（本大题共4 小题，每小题 6 分，共 24 分）

32．简述全面预算管理中的业务预算包括的内容。

五、计算与分析题（本大题共2 小题，每小题 15 分，共 30 分）

36．假设某种产品计划产量 600 件，实际完成了 800 件，其计划（600 件）的固定预算情况如下表所示，详见题 36 表所示。

题 36 表  固定预算（产量 600 件）           单位：元

由于实际完成的是 800 件产品，所以相应的成本结构发生改变，即直接材料是 4600 元，直接人工是 1400 元，制造费用是 1800 元，单位成本为 9.75 元。要求计算：

（1）实际费用与预算相比较，计算其差额（固定预算-实际费用）；

（2）按产量调整后的固定预算与实际费用进行比较，计算其差额（按产量调整的固定预算-实际费用）；

（3）结合上面的计算，分别说明这两种方法各自的优缺点。