04228建设工程工程量清单计价实务自考复习资料：规费和税金

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规费和税金

按照工程造价形成划分：规费和税金

规费是政府和有关权力部门根据国家法律、法规规定施工企业必须缴纳的费用。税金是国家按照税法预先规定的标准，强制地、无偿地要求纳税人缴纳的费用。二者都是工程造价的组成部分,但是其费用内容和计取标准都不是发承包人能自主确定的,更不是由市场竞争决定的。主要包括如下内容：

（1）社会保险费。《中华人民共和国社会保险法》第二条规定:“国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。”

1）养老保险费。《中华人民共和国社会保险法》第十条规定:“职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。'‘

《中华人民共和国劳动法》第七十二条规定:“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。”为此,国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发口997]26号）第三条规定:“企业缴纳基本养老保险费（以下简称企业缴费）的比例，一般不得超过企业工资总额的20%（包括划入个人账户的部分），具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。”

2）医疗保险费。《中华人民共和国社会保险法》第二十三条规定:“职工应当参加职工医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。”

国务院《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发[1998]44号）第二条规定:基本医疗保险费由用人单位和职工个人共同缴纳。用人单位缴费应控制在职工工资总额的6%左右,职工一般为本人工资收入的2%。随着经济发展，用人单位和职工缴费率可作相应调整。

3）失业保险费。《中华人民共和国社会保险法》第四十四条规定:“职工应当参加失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费。”

《失业保险条例》（国务院令第258号）第六条规定:城镇企业事业单位按照本单位工资总额的百分之二缴纳失业保险费。城镇企业事业单位职工按照本人工资的百分之一缴纳失业保险费。城镇企业事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。

4）工伤保险费。《中华人民共和国社会保险法》第三十三条规定:“职工应当参加工伤保险。由用人单位缴纳工伤保险费,职工不缴纳工伤保险费。"

《中华人民共和国建筑法》第四十八条规定:“建筑施工企业应当依法为职工参加

工伤保险缴纳工伤保险费。鼓励企业为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。”

《工伤保险条例》（国务院令第375号）第十条规定:“用人单位应按时缴纳工伤保险费。职工个人不缴纳工伤保险费。'‘

5）生育保险费。《中华人民共和国社会保险法》第五十三条规定:“职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。'‘

（2）住房公积金。《住房公积金管理条例》（国务院令第262号）第十八条规定:“职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，给本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准。"

（3）工程排污费。《中华人民共和国水污染防治法》第二十四条规定:“直接向水体排放污染物的企业事业单位和个体工商户，应当按照排放水污染物的种类、数量和排污费征收标准缴纳排污费。”

由上述法律、行政法规以及国务院文件规定可见,规费是由国家或省级、行业建设行政主管部门依据国家有关法律、法规以及省级政府或省级有关权力部门的规定确定。因此，在工程造价计价时，规费和税金应按国家或省级、行业建设主管部门的有关规定计算，并不得作为竞争性费用。

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