2019年05364物流企业会计自考章节试题（4）

2019年05364物流企业会计自考章节试题（4）由自考生网为考生们提供整理。

注：不同省份、不同专业的自考模拟试题，只要课程代码和课程名称相同，都可参考使用。

自考模拟试题答案购买请点击这里》》》

自考《物流企业会计》章节试题：第3章

第四章资产

51.某企业出售一建筑物，账面原价180万元，已使用2年，已计提折旧10万元，出售时发生清理费用1万元。出售价格为168万元。销售不动产的营业税税率为5%。该企业出售此建筑物发生的净损益为()元。

A.-20400

B.-11400

C.-20000

D.-21000

【正确答案】B

【答案解析】168×(1-5%)-1-170=-11.4(万元)。

52.企业盘盈一台生产设备，八成新，同类设备市场价格为10 000元，则企业应借记“固定资产”科目()元

A、2 000 B、8 000 C、10 000 D、12 000

【正确答案】B

【答案解析】企业盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额入额。

53.某企业研制一项技术，开始并无成功把握，该企业的此项研究过程中花费材料费160000元，支付人工费18000元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生的专利登记费46000元，律师费4000元。该项专利权的入账价值为()元。

A.178000

B.228000

C.118000

D.50000

【正确答案】D

【答案解析】无形资产研究开发过程中发生的材料费以及人工费计入当期的费用中，不计入无形资产的成本。在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，已经计入各期费用的研究与开发费用，不再作为无形资产的入账价值。

54.甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，营业税税率为5%元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为()元。

A.16500 B.20000

C.26500 D.28 500

【正确答案】C

【答案解析】转让时无形资产账面价值为50000-50000/5×1=40000

转让时的分录为：

借：银行存款70000

贷：无形资产40000

应交税金-应交营业税3500

营业外收入26500

55.企业通过“长期待摊费用”科目所归集的筹建期间发生的费用，其正确的摊销方法是()。

A.自生产经营当月起一次计入当期损益

B.自生产经营次月起一次计入当期损益

C.自生产经营当月起5年内平均摊销

D.自生产经营次月起5年内平均摊销

【正确答案】A

56.某企业在筹建期间，发生注册登记费15万元，办公及差旅费用25万元，垫付应由投资者个人负担的差旅费支出20万元，计提管理用折旧费18万元，购买工程物资20万元，工程项目借款利息支出20万元。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费为()万元。

A.108

B.58

C.98

D.78

【正确答案】B

【答案解析】垫付应由投资者个人负担的差旅费支出作为其它应收款处理，工程物资和工程借款利息应计入工程成本。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费=15+25+18=58万元。

二、多项选择题。

1.下列各项，可以采用现金结算的是()。

A、支付职工工资2 800元

B、向个人收购农副产品1 200元

C、向一般纳税企业购入材料1 170元

D、采购员随身携带差旅费3 200元

【正确答案】ABD

【答案解析】依据《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围。

2..现金清查的主要内容有()。

A.是否挪用现金

B.是否存在“白条顶库”

C.是否存在未达账项

D.账款是否相符

【正确答案】ABD

【答案解析】现金清查的主要内容是检查是否挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。

3.根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有()。

A.备用金B.存出投资款

C.银行承兑汇票D.银行汇票存款

【正确答案】BD

【答案解析】备用金通过“其他应收款”科目核算;存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

4.

下列情况中，使企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有()。

A、企业开出支票，对方未到银行兑现

B、银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户

C、银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D、银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

【正确答案】ABD

【答案解析】企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的现金减少，但未影响银行对账单的余额;银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户，使银行对账单余额增加，但未影响企业银行存款日记账的现金的余额;银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的现金减少，但未影响银行存款日记账的余额;银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知，使银行对账单的现金增加，但未影响企业银行存款日记账的余额。

5.企业进行坏账核算时估计坏账损失的方法有()。

A.个别认定法

B.余额百分比法

C.账龄分析法

D.销货百分比法

【正确答案】ABCD

【答案解析】估计坏账损失的方法有余额百分比法，账龄分析法、销货百分比法和个别认定法四种，备抵法是企业对坏账核算的方法。

6.下列科目中，企业可以根据其借方余额，采用余额百分比法计提坏账准备的有()。

A、应收账款B、应收票据C、预付账款D、其他应收款

【正确答案】AD

【答案解析】企业持有的应收票据不得计提坏账准备。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

7.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括()。

A.销售商品的价款B.增值税销项税额

C.代购货方垫付的包装费D.代购贷方垫付的运杂费

【正确答案】ABCD

【答案解析】企业销售商品时，代购单位垫付的包装费和运杂费等应计入“应收账款”科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”贷记“应收账款”。

8.下列各项中，构成应收账款入账价值的有()。

A.确认商品销售收入尚未收到的价款

B.代购货方垫付的运杂费

C.代购货方垫付的运杂费

D.销售货物发生的商业折扣

【答案】ABC

【正确答案】ABC

9.下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的有()。

A.年末按规定计算应该冲减的坏账准备

B.收回过去已经确认并转销的坏账

C.经批准转销的坏账

D.确实无法支付的应付账款

【正确答案】AC

10.下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有()。

A.买价B.运杂费

C.运输途中的合理损耗D.入库前的挑选整理费用

【正确答案】ABCD

【答案解析】工业企业购入的存货，实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用。

11.以下内容可作为“包装物”进行核算()。

A、随同产品出售而不单独计价的包装物

B、随同产品出售而单独计价的包装物

C、纸、绳、铁丝、铁皮等包装材料

D、用于储存和保管产品、材料的包装物

【正确答案】AB

14.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入()。

A、管理费用B、其他应付款C、营业外支出D、其他应收款

【正确答案】ACD

【答案解析】对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。

15.企业委托加工物资收回后直接出售的应交消费税产品，其委托加工物资的实际成本包括()。

A.委托加工物资消耗的原材料

B.委托加工费用

C.支付的运输费

D.缴纳的消费税

【正确答案】ABCD

17.下列项目中，属于长期股权投资取得时的应确认的投资成本的入账价值()。

A、取得长期股权投资时支付的价款

B、支付的税金、手续费等相关费用

C、为取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用

D、实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

【正确答案】AB

【答案解析】长期股权投资取得时的成本，是指取得长期股权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。不包括为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用。也不包括实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利。

18.下列各项中，通过“短期投资”科目核算的有()。

A、短期投资的取得成本

B、处置短期投资时结转的成本

C、短期投资持有期间获得的现金股利

D、短期投资持有期间获得的利息

【正确答案】ABCD

19.某企业通过购买股票进行长期投资时，实际支付的下列款项中，应计入股票投资成本的有()。

A、购买股票的价款

B、佣金及手续费

C、交易过程中的有关税金

D、价款中含有的已宣告发放而未支取的股利

【正确答案】ABC

【答案解析】长期股权投资应按取得时的实际成本计量。D项是投资时暂时垫付的资金，是在投资时取得的一项债权。

20.下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有()。

A.债券的买入价B.支付的手续费

C.已到付息期但尚未领取的利息D.支付的印花税

【正确答案】ABD

【答案解析】购买短期债券时支付的相关税费(包括印花税)应计入短期投资成本;购入短期债券投资时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应是计入应收利息科目，不计入短期投资。

21.企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有()。

A.投资收益B.短期投资

C.应收股利D.银行存款

【正确答案】BCD

【答案解析】短期投资只有在出售时才会涉及到投资收益的核算，在宣告股利时不做账务处理，收到短期投资的现金股利时做的账务处理是：

借：银行存款

贷：应收股利或短期投资

投资当年就分回股利的冲减短期投资成本。

22.下列各项中，应采用成本法核算的有()。

A.投资企业对被投资企业无控制或无共同控制

B.投资企业拥有被投资单位20%以上的表决权资本，但不具有重大影响

C.投资企业对被投资企业有表决权的投资虽然不足20%，但具有重大影响

D.投资企业不准备长期持有被投资单位的股份

【正确答案】AB

【答案解析】具有重大影响时指对一企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。根据实质重于形式的原则，也应采用权益法核算。

23.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。

A.固定资产的报废

B.固定资产的出售

C.固定资产的毁损

D.固定资产的盘亏

【正确答案】ABC

24.下列各项中，应在固定资产在购建时计入“在建工程”科目有()。

A、不需安装的固定资产B、需要安装的固定资产

C、固定资产的改扩建D、固定资产的修理费

【正确答案】BC

【答案解析】购入不需要安装的固定资产发生的成本，不通过在建工程科目核算，直接计入固定资产成本。应计入固定资产账面价值以外的后续支出，应当确认为费用。

25.下列税金，应计入企业固定资产价值的有()。

A.房产税B.耕地占用税

C.车辆购置税D.购入固定资产交纳的契税

【正确答案】BCD

【答案解析】固定资产的入账价值中，应包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等。

26.下列固定资产中，应计提折旧的有()。

A.季节性停用的设备

B.融资租入的固定资产

C.当月报废的固定资产

D.当月购进的固定资产

【正确答案】ABC

【答案解析】企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。季节性停用的设备、融资租入的固定资产都应计提折旧。

27.下列各项中，属于加速折旧的方法有()。

A.双倍余额递减法

B.工作量法

C.平均年限法

D.年数总和法

【正确答案】AD

【答案解析】工作量法、平均年限法属直线折旧的方法。

28.某项固定资产的原始价值为100000元，预计残值10000元，预计使用年限5年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第一、五年的折旧额分别为()元。

A.30000

B.24000

C.12000

D.6000

【正确答案】AD

【答案解析】第一年：90000×5÷15=30000(元);

第五年：90000×1÷15=6000(元)。

29.企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有()。

A.管理费用B.营业外收入

C.营业外支出D.长期待摊费用

【正确答案】BCD

【答案解析】企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出，属于筹建期间的还应该的长期待摊费用科目中核算。

30.根据《企业会计制度》的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入该专利权入账价值的有()。

A.依法取得专利权发生的注册费

B.依法取得专利权发生的聘请律师费

C.研究开发过程中发生的人工费

D.研究开发过程中领用的材料

【正确答案】CD

【答案解析】企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时法上的注册费、聘请律师费等费用计入“无形资产”成本。选项CD属于开发过程中法上的费用，应计入管理费用。

31.下列各项支出，应计入无形资产成本的有()。

A.购入专利权发生的支出

B.购入非专利技术发生的支出

C.取得土地使用权发生的支出

D.研究开发新技术发生的支出

【正确答案】ABC

32.无形资产的摊销年限的确定原则为()。

A、法律、合同和企业有关申请书规定了法定有效期限和受益年限的，以此二者孰短为摊销年限

B、无法定有效期限的，按受益年限为准

C、既无法定有效期限，也无受益年限的，以不短于10年的期限确定

D、既无法定的有效期限，也无受益年限的，以不长于10年的期限确定

【正确答案】ABD

【答案解析】选取项C以超过十年的期限确定，不符合无形资产摊销年限的确定原则

【答案解析】企业在筹建期间归集到“长期待摊费用”科目的费用，在会计上应自生产经营日起一次计入当期损益。

四、计算题。

1.天山雪公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5%。2005年1月1日，“应收账款”账户的余额为2000000元;2005年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。2005年度发生如下相关业务：

(1)5月8日，收回2004年度核销的坏账40000元，存入银行。

(2)11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。

要求：

(1)编制天山雪公司收回已核销坏账的会计分录。

(2)编制天山雪公司确认坏账的会计分录。

(3)计算天山雪公司2000年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

【正确答案】(1)借：应收账款40000

贷：坏账准备40000

借：银行存款40000

贷：应收账款40000

(2)借：坏账准备25000

贷：应收账款25000

(3)本年度应计提的坏账准备=800000×5%-(2000000×5%+40000-25000)=-75000(元)

借：坏账准备75000

贷：管理费用75000

2.甲公司2005年7月1日向C公司销售商品一批，货款80 000元，增值税额为13600元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于7月9日、7月17日和7月30日付清货款(在计算折扣时不考虑增值税因素)。要求：根据上述资料，编制甲公司在不同时间收回的货款时的会计分录。

【正确答案】(1)7月1日销售实现时，应按总售价确认收入

借：应收账款--C公司93600

贷：主营业务收入80 000

应交税金--应交增值税(销项税额)13600

(2)如果C公司7月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣，实际付款92000(93600-1 600)元。

借：银行存款92 000

财务费用1 600

贷：应收账款--C公司93600

(3)如果C公司7月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800(80 000×1%)元的现金折扣，实际付款92800(93600-800)元

借：银行存款92800

财务费用800

贷：应收账款-C公司93600

(4)：果C公司在7月30日付款，则应按全额付款。

借：银行存款93600

贷：应收账款-C公司93600

【答案解析】(1)7月1日销售实现时，应按总售价确认收入

借：应收账款--C公司93600

贷：主营业务收入80 000

应交税金--应交增值税(销项税额)13600

(2)如果C公司7月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣，实际付款92000(93600-1 600)元。

借：银行存款92 000

财务费用1 600

贷：应收账款--C公司93600

(3)如果C公司7月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800(80 000×1%)元的现金折扣，实际付款92800(93600-800)元

借：银行存款92800

财务费用800

贷;应收账款-C公司93600

(4)如果C公司在7月30日付款，则应按全额付款。

借：银行存款93600

贷：应收账款-C公司93600

3.甲公司2004年至2005年度发生如下与股票投资有关的业务：

(1)2004年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为短期投资，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。别支付相关税费360元。

(2)2004年4月18日，收到A公司分派的现金股利。

(3)2005年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款62 000元。假定已售股票的跌价准备也同时结转。

(4)2005年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

(5)2005年4月30日，收到派发的现金股利。

要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

【正确答案】(1)借：短期投资78 360[4 000×(20-0.5)+360]

应收股利2 000(4 000×0.5)

贷：银行存款80 360

(2)借：银行存款2 000

贷：应收股利2 000

(3)借：银行存款62 000

贷：短期投资58 770(78 360/4 000×3 000)

投资收益3230

(4)不需要做账务处理。

注：被投资方宣告现金股利时，短期投资不做账务处理,实际收到时才做账务处理。

(5)借：银行存款100

贷：短期投资100

5.乙公司按后进先出法计算材料的发出成本。2005年3月1日结存A材料200公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：

(1)3日，购入A材料150公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。

(2)5日，发出A材料80公斤。

(3)7日，购入A材料170公斤，每公斤实际成本90元，材料已验收入库。

(4)12日，发出A材料330公斤。

(5)20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。

(6)25日，发出A材料130公斤。

要求：根据上述资料，计算A材料：

(1)5日发出的成本。

(2)12日发出的成本。

(3)25日发出的成本。

(4)期末结存的成本。

【正确答案】(1)A材料5日发出的成本=80×105=8400(元)

(2)A材料12日发出的成本=90×100+70×105+170×90=31650(元)

(3)A材料25日发出的成本=50×100+80×110=13800(元)

(4)期末结存的成本=60×100=6000(元)

6.丙公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。

2004年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200000元，增值税34000元，另支付运输费2000元，装卸费1 000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元。

要求：

(1)编制丙公司购入设备时的会计分录。

(2)分别计算丙公司该项资产在使用期内每年应计提的折旧额。

(3)编制丙公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。

【正确答案】(1)丙公司购入设备时

借：固定资产237000

贷：银行存款237000

(2)年折旧率=2/5×100%=40%

2005年应提的折旧额=237000×40%=94800(元)

2006年应提的折旧额=(237000-94800)×40%=142200×40%=56880(元)

2007年应提的折旧额=(142200-56880)×40%=85320×40%=34128(元)

2008、2009年应提的折旧额=(85320-34128-5000)/2=23096(元)

(3)丙公司2005年末计提折旧

借：制造费用94800

贷：累计折旧94800

8.(1)G公司在财产清查中盘盈乙材料200公斤，实际单位成本50元，经查属于材料收发计量方面的错误。

(2)G公司在财产清查中发现盘亏乙材料80公斤，实际单位成本300元，经查属于一般经营损失。

(3)G公司在财产清查中发现毁损丙材料40公斤，实际单位成本150元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿1 000元，残料已办理入库手续，价值400元。

(4)G公司因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本9 000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿6 000元。要求：作出G公司在财产清查中应做出的会计分录。

【正确答案】(1)批准处理前：

借：原材料--乙材料10 000

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢10 000

批准处理后：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢10 000

贷：管理费用10 000

(2)

①批准处理前：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢24 000

贷：原材料--乙材料24 000

②批准处理后：

借：管理费用24 000

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢24 000

(3)

①批准处理前：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢6 000

贷;原材料--丙材料6 000

②批准处理后：

由过失人赔款部分：

借：其他应收款--×××1 000

贷;待处理献策产损溢--待处理流动资产损益1 000

残料入库：

借：原材料400

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢400

材料毁损净损失：

借：管理费用4 600

贷;待处理财产损溢--待处理流动资产损溢4 600

(4)

①批准处理前：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢9 000

贷：原材料9 000

②批准处理后：

借：其他应收款--××保险公司6 000

营业外支出--非常损失3 000

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢9 000

9.企业自行研制，开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：

(1)2004年5月1日以银行存款支付研制、开发费9670元;

(2)2004年12月1日以银行存款支付律师费5700元，注册费300元;

(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销;

(4)2005年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研制费2900元;

(5)2005年12月1日，企业以16500元将此专利出售给A公司，款项已存银行;

(6)出售该专利权按5%计算营业税。

要求：

(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

【正确答案】(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

①入账价值=5700+300=6000(元)

②支付研制、开发费的分录。

借：管理费用9670

贷：银行存款9670

③支付律师费、注册费的分录。

借：无形资产6000

贷：银行存款6000

(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

每月末的摊销额=6000/5/12=100(元)

借：管理费用100

贷：无形资产100

(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

出售净收益=16500-16500×5%-(6000-100×12)=10875(元)

借：银行存款16500

贷：无形资产4800

应交税金-应交营业税825

营业外收入-出售无形资产收益10875

10.甲公司2005年6月5日购入乙公司股份10000股，每股价格12元，另支付相关税费640元(金额较小)，甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3%，并准备长期持有。乙公司于2005年7月5日宣告分派2004年度的现金股利，每股0.5元。

要求：根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。

【正确答案】(1)计算初始投资成本=120000+640=120640(元)

(2)购入时

借：长期股权投资――乙公司120640

贷：银行存款120640

注意：长期投资支付的相关税费不论大小均计入投资成本中核算。

(3)乙公司宣告分派现金股利

借：应收股利5000(10000×0.5)

贷：长期股权投资――乙公司5000

五、综合题。

1.华天公司2005年1-10月份发生部分经济业务如下：

(1)2004年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80 000元。该专利权的法定有效期限为10年，合同规定的有效限期为8年，假定甲企业于年末一次计提全年的无形资产摊销。2005年1月1日企业将上项专利权的所有权转让给C企业，取得转让收入75 000元(已存入银行)，该项收入适用的营业税税率为5%。

(2)3月31日以银行存款购买C企业的股票，实际支付的价款为1 400 000元(其中已宣告而尚未领取的现金股利为150 000元)，另支付税金、手续费相关税费3 600元。甲企业从而持有C企业有表决权资本的20%，但对C企业无重大影响。2005年5月20日收到C企业分派现金股利150 000元，款项已存入银行。

(3)出售一台不需用设备，设备账面价值150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售价款已收到并存入银行(假定不需要交纳营业税)。

【正确答案】(1)

①1月1日购入专利权，实际支付价款时：

借：无形资产80 000

贷：银行存款80 000

②年末计算无形资产摊销额=80 000÷8=10 000(元)

年末计提摊销时：

借：管理费用10 000

贷：无形资产10 000

③转让专利权取得收入时：

借：银行存款75 000

贷;无形资产70 000

应交税金-应交营业税3 750(75000×5%)

营业外收入1 250

(2)

①3月31日投资时：

借;长期股权投资--股票投资1 253 600

应收股利--C企业150 000

贷：银行存款1 403 600

②5月20日收到C企业分派的现金股利时：

借：银行存款150 000

贷：应收股利--C企业150 000

(3)

①将出售设备转入固定资产清理

借：固定资产清理126 000

累计折旧24 000

贷：固定资产150 000

②收到出售价款时：

借：银行存款180 000

贷：固定资产清理180 000

③结转固定资产清理净收益

借：固定资产清理54 000

贷：营业外收入54 000

2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

(1)甲企业2002年7月份购买一台需要安装的机器设备，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元;领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为13.1万元。

(2)2002年12月15日，该项设备安装完成并达到预定可使用状态，将其投入第一基本生产车间使用。

(3)该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。

(4)2005年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款50万元存入银行。要求：

(1)编制甲企业安装专用设备过程中的相关会计分录。

(2)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。

(3)计算甲企业的该项专用设备2003年至2005年应计提的折旧额。

(4)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。

(答案中的金额单位均用万元表示;，“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案金额用万元表示，保留两位小数)

【答疑编号2973,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】(1)安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产

借：在建工程23.4

贷：原材料20

应交税金――应交增值税(进项税额转出)3.4

将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。

借：在建工程48.5

贷：库存商品40

应交税金――应交增值税(销项税额)8.5(50×17%)

将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。

借：在建工程28.1

贷：应付工资15

银行存款13.1

(2)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：23.4+48.5+28.1=100万元

借：固定资产100

贷：在建工程100

(3)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2003年应计提一年的折旧额。

2003年应计提的折旧额=100×(1-5%)×5/15=31.67(万元)

2004年应计提的折旧额=100×(1-5%)×4/15=25.33(万元)

(4)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。

2005年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2005年应计提固定资产折旧为：100×(1-5%)×3/15=19万元

一共计提的折旧数额为：31.67+25.33+19=76万元

借：固定资产清理24

累计折旧76

贷：固定资产100

借：银行存款50

贷：固定资产清理50

借：固定资产清理26

贷：营业外收入26

以上“2019年05364物流企业会计自考章节试题（4）”由自考生网www.zikaosw.cn收集、提供。更多模拟试题资料可查看我办“模拟试题”栏目。