自考00159高级财务会计复习资料第五章（2）

来源：自考生网时间：2019-04-17 15:29:24 编辑：西瓜

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第三节集团内部债权债务的抵销

〔分析、核算〕当期内部债权债务的抵销。

(1）母公司与子公司、子公司相互之间的债权、债务的抵销。将母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵销时，应根据内部债权、债务的数额借记“应付账款”、“应付票据”、“应付债券”、“预收账款”等项目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“持有至到期资”、“预付账款”等项目。

(2）内部利息收入与利息支出的抵销。当企业集团内部企业之间由于债权性投资而存在债权债务关系时，债权方会将收到的利息作为投资收益列示在利润表中；而债务方企业会将利息支出作为财务费用列示在利润表中。由于企业集团内部的债权债务均属于内部资金调拨，由此所产生的利息收入与利息支出也就相应不存在了。因此，应当将内部的利息收入与利息支出相抵销。

(3）坏账准备的抵销。母公司与子公司、子公司相互之间应收款项与应付账款等相互抵销后，由于该会计期间坏账准备的计提金额是以应收账款等为基础的，因此，已抵销的应收账款等所计提的坏账准备也应予以抵销。编制抵销分录时，按已抵销的应收账款等所计提的坏账准备的数额，借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。

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