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企业内部控制原则
【知识点 1】美国内部控制原则
(1)责任到位。(2)充分记录。(3)财产保险(4)记录与保管分离。
(5)相关交易责任分离。(6)实行科技控制。(7)定期独立评估。
【知识点 2】中国内部控制原则
(1)全面性原则。(2)重要性原则。(3)制衡性原则。(4)适应性原则;(5)成本效益原则。
【知识点 3】中美内部控制原则比较
1.中美内部控制原则共同点
两国控制原则的目标都是为了有效地指导企业建立和实施内部控制,从而降低风险,保障投资者的利益。 两国企业内部控制原则在具体内容上有一个明显的相同处,那便是"制衡性原则"。
2.中美内部控制原则不同点
(1)美国内部控制原则更为直白,在实践上的可理解性更高,可操作性更强,更倾向于“方法”。而我国的内部控制原则在理论上的指导意义更大,更倾向于“方向性"。
(2)美国从建国开始便实行市场经济,许多制度都比较完善,信誉对于他们来说是最重要的财产。而我国过去实行的是计划经济,在实行市场经济之初,国家和国民都是在试探与试验中摸索与前进,同时也存在着很多模糊不清的界限,有人利用这些政策上的空白赚取利益,不法的事情也是层出不穷。
(3)另外,至2002年美国出台了《萨班斯——奥克斯利法案》后,在美国的上市公司都必须定期对企业内部控制进行审计,企业需要投入的人力、物力、财力成本大大提高。然而,我国内部控制原则有“成本效益原则“,建议企业在建立内部控制时,也要考虑成本的问题。
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