自考企业内部控制10425复习资料（4）

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企业内部控制目标

【知识点 1】企业各利益相关者内部控制目标

1.企业所有者内部控制目标：企业所有者(股东)，作为投资人，他们是企业控制链的源头。企业核心股东关心的是其投入资本的安全性和收益性。

2.企业董事会内部控制目标：董事会作为企业治理控制的主体，处在企业内部控制链的高端。它确定了企业内部控制环境的基调，影响企业内部控制系统的设计和执行机制。

3.企业管理当局内部控制目标：企业管理当局通常可以分为高级管理层和职能管理层，是企业内部控制链中的关键环节。

4.企业一般员工内部控制目标 ：对一般员工而言，他们通常处于企业内部控制链终端。员工是否严格执行相应的制度，一是取决于员工自身的道德水准，二是取决于其业绩考核是否与 制度执行相关，三是取决于其违规成本。

【知识点 2】企业内部控制目标的分项探讨

1.战略目标：战略目标源于企业的使命或远景，战略目标在企业内部控制目标体系中是 最高层次的目标，其他目标都应当与战略目标协调一致，都在为战略目标服务。

2.经营目标：提高经营的效率和效果目标是企业董事会及高级管理层追求的目标。

3.财务报告可靠性目标：企业提供的信息主要包括财务信息和非财务信息。

4.法律规范遵循性目标;5.保护资产安全完整目标;6.防错和纠弊目标

【知识点 3】中美企业内部控制目标比较分析

1.中美内部控制目标差异比较

我国与美国的内部控制目标具有一定的差异，具体表现在以下三个方面：

第一，可靠性所指的范围不同。 美国《企业风险管理——整合框架》所指的报告，包括对内报告和对外报告，不仅包括财务报告信息，而且还包括非财务信息。而我国的内部控制制度还不成熟，仅仅只是把财务报告纳入可靠性目标之中是合理的。

第二，我国重点突出安全性目标。 在美国早期的准则或规范中，比较注重内部控制的安全性目标。但在内部控制结构阶段以后，不再突出强调安全性目标。而我国在相关的 内部控制准则或规范中，始终强调资产的安全性目标，把安全目标放在重要地位。

第三，我国逐步重视经营目标。在美国的准则或规范中，一直强调内部控制的经营目标;而我国对内部控制理论研究的初期，把可靠性和合规性目标放在突出地位，并不重视经营目标。随着对内部控制理论研究的深入，我国逐步认识到经营目标的重要性，并逐步将其体现在准则或规范中。