自考00146中国税制串讲笔记（9）

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第九章行为税制

一。概述

（一）一般问题/基本问题

1.定义：是以纳税人的某种特定行为作为征税对象的税种。

2.特点：具有特殊的目的性——不主要是为了取得财政收入，而是为了寓禁于征。

3.意义：（1）在调节某种经济行为上，更能体现国家的意志。

（2）为了限制某种行为，实行寓禁于征的政策，发挥适宜补缺的特殊作用。

（二）社会保险税的设想

1.概述

（1）定义：是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税。

（2）特点：负担与收益相对应（又不是一一对应）

（3）原则：实行政府，企业，个人三方共同负担的原则

2.征收制度的设想

（1）纳税人：各类企事业单位及这些单位的中方职工，城镇自由职业者。

（2）征税范围：中国境内的各类企事业单位及这些单位的中方职工，城镇自由职业者。

（3）税目：养老保险，失业保险，遗嘱保险，伤残保险，医疗保险

（4）计税依据：是纳税人支付或取得的工资总额，城镇自由职业者和私营企业主取得的毛收入（总收入）在扣除规定的免税项目及税基限额后的余额。

（5）税率：比例税率

（三）证券交易税的设想

1.概述

（1）定义：是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。

（2）意义/必要性：①是加强证券市场管理的需要②是实现税制公平的需要。

2.征收制度

（1）纳税人：是在我国境内发生证券交易行为的单位和个人。

（2）征税范围：是在我国境内交易、转让的有价证券（包括股票、债券、投资基金）

（3）计税依据：证券交易的成交额

（4）税率：设计要求：从低设计（因为投资风险大）

税率类别：股票3‰~5‰

债券0.1‰~0.5‰

投资基金0.5‰~1‰

免税：国债，人民银行向专业银行发行不满一年的债券。

二。固定资产投资方向调节税

1.定义和作用

（1）定义：是对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。

（2）作用：①有利于解决我国现阶段固定资产投资领域存在的问题。（投资总量过大，结构失衡，资金分散）②有利于促进投资结构的改善③是深化税收改革，完善税制的重要内容。

2.征收制度

（1）征税对象：固定资产投资行为

（2）征税范围：包括使用各种资金进行的固定资产投资。

（3）纳税人：是在我国境内用各种资金进行固定资产投资的所有单位和个人。

（4）税率：实行送别税率，分5档0%，5%，10%，15%，30%

（5）计税依据：是固定资产投资实际完成的投资总额。

（6）税金来源：列入项目总投资。

三。印花税

（一）基本问题

1.定义：是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税

2.开征的意义：

（1）有利于增加财政收入，为经济建设积累资金。

（2）有利于我国市场经济新次序的建立，加强凭证管理，促进经济行为规范化。

（3）有利于促进企业提高合同的兑现率，促进各方信守合同。

（4）有利于提高纳税人的法制观念。

3.立法原则：（1）掌握重点税源（2）税负从轻（3）条文规定从减

（二）征收制度

1.征税对象：是书立，领受应税凭证的行为

2.计税依据：（1）按凭证所载金额（2）按凭证件数定额征收

3.征税范围：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照。

4.纳税人：经济合同的立合同人，各种产权转移书据的立据人，各种营业账簿的立账簿人，各种权利证照的领受人。

5.税率☆：对合同，记载资金的账簿和产权转移书据，按金额比例贴花，实行比例税率共分5档P304 1‰，5‰。（‰。为万分之），3‰。，0.5‰。，0.3‰……对权利许可证照和其它营业账簿，按件贴5元。

四。城市维护建设税及其改革（对税征税）

（一）一般问题

1.定义：是以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业税的税额为计税依据，分别与三种税同时交纳的一种税。

2.特性：属于特定税或目的税，具有专款专用的性质，用于城市维护建设。

3.目的：是为城市维护和建设提供稳定的资金来源。

4.作用：（1）有利于加快改善城市建设，改变中小城市和城镇市政设施落后陈旧的面貌。

（2）通过立法筹集城市维护建设资金，建全了法制，从法律上保护了企业的经济利益。

（3）有利于确立划分税种的分级财政体制。

（二）征收制度

1.纳税人：是缴纳消费税，增值税和营业税的单位和个人（海关对进口产品代征的消费税，增值税不征收此税）。

2.计税依据：纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业税税额。

3.税率：按纳税人所在地分别规定不同的税率P310

市区县城，镇不在市区，县城，镇工矿区

7%5%1%按行政区划确定

（三）改革

1.改革的必要性：为了解决城市维护建设中存在的问题和城建税存在的缺陷。

（1）收入规模过小，不能维护城市维护建设的基本需要。

（2）产业结构不同的城市，城建资金多寡不均

（3）城建资金的负担与城市设施的受益脱节。

（4）税率设计不合理。

（5）涉外企业不纳城建税。

2.改革原则

（1）体现公平税负，负担与受益基本一致的原则

（2）适度扩大收入规模的原则。

（3）有利于地方政府加强对税收的管理。

3.改革的设想

（1）纳税人的设计：凡有经营收入的单位和个人都是该税的纳税义务人。

（2）计税依据的设计：纳税人的经营收入。

（3）税率的设计：采用幅度税率2%~6%

（4）起征点的设计：各省，自治区，直辖市自行规定

五。屠宰税

1.定义：对屠宰猪、羊、菜牛等牲畜的行为征收的一种税。（不论是否销售，不论是否取得收入）

2.征收制度：

（1）征税范围：猪，羊，菜牛

（2）纳税人：屠宰应税牲畜的单位和个人（包括外商企业）

（3）税率：按头定额征税。

六。筵席税

1.定义：对在公共饮食营业场所举办筵席，达到规定金额的单位和个人征收的特种消费行为税。

2.开征目的：是为了限制和杜绝机关团体，企事业单位用公款请客送礼，大吃大喝的现象。

3.征收制度：

（1）纳税人：凡在我国境内设立的饭店，酒店，宾馆，招待所及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人（但不包括个人家庭和港，澳，台同胞，侨胞和外籍人员）。

（2）税率：按次从价计征15%~20%

（3）起征点：200~500元

（4）代征代缴义务人：承办筵席的单位和个人。

（5）征收管理：属于地方税，税款交地方财政。

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