自考考前押题00055企业会计学复习资料(2)

15.货币资金的管理要求（单选、多选、简答）«

（1）钱账分离，即货币资金收支与记账的岗位应当分离，出纳人员不得兼管稽档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）货币资金的收入和支出要有合理、合法的凭据。

（3）货币资金的收入和支出要及时准确入账，不得拖延补记。

（4）货币资金的支出要经过核准。

（5）不得坐支现金，即现金收支两条线。当日收入要及时送存银行、支出时从银行提取或支付。

（6）定期盘点货币资金，以做到账实相符。

（7）加强与货币资金有关的票据和印章的管理。

（8）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

16.现金日常收支核算（单选、多选、账务处理）«««

收现：                    付现：

借：库存现金              借：银行存款

　　贷：银行存款            贷：库存现金

       主营业务收入            其他应收款

       其他业务收入等          管理费用/销售费用等

17.现金盘盈的核算（单选、多选、账务处理）«««

审批前

借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

审批后

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）

　　　　营业外收入（无法查明原因的）

18.现金盘亏的核算（单选、多选、账务处理）«««

审批前

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　贷：库存现金

审批后

借：其他应收款（责任人赔偿）

　　管理费用（无法查明原因的现金短款）

　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

19.银行结算方式（单选、多选、简答）«

银行结算账户按用途分为：

（1）基本存款账户（2）一般存款账户（3）专用存款账户（4）临时存款账户

每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户

常见结算方式：（1）支票（2）银行本票（3）银行汇票（4）商业汇票（5）委托收款（6）汇兑（7）托收承付（8）信用证

20.银行存款的清查（单选、多选、简答、情景）«««

企业银行存款日记账与银行对账单同日余额不符的原因：

（1）由于企业或银行记账出现错漏

（2）由于存在未达账项

未达账项是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。　　

（1）企业已收银行未收；

（2）企业已付银行未付；

（3）银行已收企业未收；

（4）银行已付企业未付。

银行存款余额调节表的编制：

银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

 银行存款余额调节表不能作为更正账簿记录的依据               

21.其他货币资金 （单选、多选、账务处理）««

种类：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。

汇往异地开立银行采购专户/存入银行汇票/存入银行本票：

借：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票

贷：银行存款

采购支付：

借：原材料

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票

多余款项退回：

 借：银行存款

　　贷：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票

22.应收账款的核算范围（单选、多选、简答）««

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括：

（1）应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；

（2）代垫的包装物、运杂费；

（3）销项税额；

23.应收账款入账价值的确定（单选、多选、简答、账务处理、计算）«««

商业折扣指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

现金折扣是为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。表示方法：

10天之内付款折扣2%，20天内付款折扣1%，信用期30天，表示为：2／10、1／20、N／30

（1）总价法：按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。目前，我国的会计实务中采用的是总价法。

（2）净价法：将现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。在收到时冲减财务费用。

（1）销售商品时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

     应交税费—应交增值税(销项税额)

（2）收回款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

（3）发生现金折扣时：

借：银行存款

 财务费用

贷：应收账款

24.坏账的核算（单选、多选、账务处理、计算）«««

方法：

（1）直接转销法

（2）备抵法（应收账款余额百分比法、账龄分析法）

计提坏账准备：

借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　　　应提=应有准备-已提准备

发生坏账：

借：坏账准备

　　贷：应收账款

发生的坏账又收回

借：应收账款　　　

　 　贷：坏账准备

借：银行存款

　　贷：应收账款

考核方向：

（1）计提坏账准备金额的计算；

（2）业务对应收账款账面价值的影响。 

25.应收票据的核算范围（单选、多选、简答）«

应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。

按承兑人不同划分：（1）商业承兑汇票（2）银行承兑汇票

按是否计息划分：（1）带息票据（2）不带息票据

应收票据利息=应收票据面值*票面利率*日数/360

26.应收票据的核算（单选、账务处理、计算）«««

取得：

借： 应收票据 

    贷： 主营业务收入

         应交税费—应交增值税（销项税额）

计息：

借： 应收利息（应收票据面值ⅹ票面利率ⅹ期限） 

    贷： 财务费用

到期收回：       借： 银行存款 

贷： 应收票据

到期无法支付时： 借： 应收账款

贷： 应收票据

贴现：

借：银行存款（ 实际收到的金额）   

财务费用（贴现利息）   

贷： 应收票据

背书：

借：原材料   

应交税费—应交增值税（进项税额） 

贷： 应收票据

27.其他应收款的核算范围（多选、简答）«

其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：

（1）存出的保证金、如租入包装物支付的押金：

（2）应收的各种罚款；

（3）应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；

（4）应收出租包装物的租金；

（5）预付给企业内部各部门或个人的备用金：

（6）应向职工收回的各种垫付款项等；

（7）其他各种应收、暂付款项。

28.其他应收款的核算（账务处理、计算）«««

预借时：

借：其他应收款

　  贷：银行存款等

还款（核销）时：

借：银行存款等（余款）

　　管理费用等（核销）

　  贷：其他应收款

　　　  银行存款/库存现金（补付）

29.预付账款的核算（单选、多选、账务处理）«

预付账款是企业按照销售合同规定预付给供应单位的货款

预付货款：

借：预付账款

　  贷：银行存款

收到货物：

借：原材料等

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付尾款：

借：预付账款（不足部分）

　   贷：银行存款

退回余款：

借：银行存款

贷：预付账款