自考企业内部控制10425复习资料（6）

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企业内部控制要素

【知识点 1】内部环境

1.治理结构：治理结构是源头的问题，开始就要把它做好。

2.机构设置及权责分配 ： 映出董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。

3.内部审计：内部审计主要具有监督、评价、控制和服务四种职能。

4.人力资源政策

5.企业文化：包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。

6.法律环境：企业如果不具有较强的法律意识，不能充分认识到法律风险的存在，并对 其进行有效控制，轻则给企业带来经济损失，重则会给企业带来灭顶之灾。

【知识点 2】风险评估

风险评估是组织辨认和分析与目标实现有关的风险的过程。

1.设置目标

2.风险识别

风险识别实际上是收集有关损失原因、危险因素及其损失暴露等方面信息 的过程。企业的内部风险因素主要有：①董事、监事、经理及其他高级管理人员的 职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。②组织机构、经营方式、资产 管理、业务流程等管理因索。③研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创 新因素。④财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。⑤营运安全、员工健 康、环境保护等安全环保因素以及其他因素。

企业的外部风险因素主要有：①经济形势、产业政策、融资环境、市场竞 争资源供给等经济因素。②法律法规、监管要求等法律因素。③安全稳定、文 化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。④技术进步、工艺改 进等科学技因素。⑤自然灾害、环境状况等自然环境因素以及其他因素。

3.风险分析

4.风险应对：应对策略有四种基本类型：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受。

【知识点 3】控制活动

1.不相容职务分离控制 ;2.授权审批控制 ;3.会计系统控制 ;4.财产保护控制

5.预算控制;6.运营分析控制 ;7.绩效考评控制

【知识点 4】信息与沟通

【知识点 5】内部监督

内部监督分为日常监督和专项监督：日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查