[主观题] 【简答题】简述控制测试的范围的含义，并列举与控制测试范围成正向关系的因素。

1、[单选题]下列关于按获取手段划分审计程序类型的表述，正确的是（）

• A、观察提供的审计证据不限于观察发生的时点
• B、询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报
• C、检查有形资产程序主要适用于存货、现金和应收账款
• D、重新执行是对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

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2、[单选题]设计和实施内部控制的责任主体是（）

• A、注册会计师
• B、会计师事务所
• C、被审计单位的全体股东
• D、被审计单位的治理层、管理层和其他人员

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3、[多选题]A会计师事务所审计了某公司2022年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告。该公司拟聘请B会计师事务所审计其2023年度的会计报表。下列B会计师事务所与A会计师事务所沟通的做法，正确的有（）

• A、如果A会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
• B、在接受该公司委托后，必须与A会计师事务所进行沟通
• C、在未征得该公司主管部门的书面同意的情况下，与A会计师事务所进行沟通
• D、如果该公司不允许与A会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托
• E、如果该公司允许与A会计师事务所沟通，应提请A会计师事务所提供与2022年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿

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4、[主观题]【简答题】简述注册会计师编制存货监盘计划时应当实施的审计程序。

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5、[主观题]【案例分析题】案例:某注册会计师负责对常年审计客户某公司2022年度财务报表进行审计，制定了总体审计策略并拟定了具体审计计划，其中部分内容摘录如下:
(1）经过了解，该公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力较强，注册会计师拟利用内部审计的工作。
(2）如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑通过实施扩大审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
(3）发现某银行询证函回函有伪造或篡改的迹象，注册会计师计划做进一步调查，必要时聘请专家予以鉴定。
(4）考虑该公司经营状况与去年相比并无太大变化，注册会计师计划主要在审计前期了解该公司及其环境，后期不再了解。
(5）考虑函证程序的重要性，注册会计师拟对应付账款、应收账款等往来款项都实施函证程序。
(6)该公司只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师计划以控制测试为主要审计方式获取与存货认定相关的证据。
问题:针对上述内容，逐项指出该注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由。
【案例分析题】案例:某会计师事务所正在对某公司2023年度财务报表实施审计。根据对重大错
报风险的评估结果，该公司应收账款具有较高的重大错报风险，注册会计师拟采用实质性方案，相关情况如下:
(1）注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论;在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。
(2）在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为2023年11月30日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
(3）为加强对函证的控制，注册会计师谢绝了公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给公司收发室的李师傅，要求李师傅亲自寄发。
(4）该公司以前期间函证时发现过重大差异，注册会计师因此决定扩大函证范围。
(5)该公司客户甲回复“本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单”，注册会计师因此直接认定该客户欠款为错报。
(6）该公司客户乙回复“所欠余额10 000元已于2023年11月25日付讫”，注册会计师认定该客户欠款没有问题，也未采取其他措施。
问题:针对上述函证实施情况，逐项指出注册会计师的决策或做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

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