[单选题] 对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试采购交易的( )

1、[单选题]注册会计师在实施存货监盘的检查程序时，下列做法正确的是（）

• A、将难以盘点或隐蔽性较强的存货纳入检查范围
• B、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
• C、事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
• D、即使观察程序表明被审计单位组织管理得当，也不得减少所需检查的存货项目

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2、[单选题]设计和实施内部控制的责任主体是（）

• A、注册会计师
• B、会计师事务所
• C、被审计单位的全体股东
• D、被审计单位的治理层、管理层和其他人员

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3、[多选题]货币资金的审计范围包括（）

• A、库存现金
• B、存入银行或其他金融机构的存款
• C、企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款
• D、企业取得银行本票按照规定存入银行的款项而形成的银行本票存款
• E、企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款

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4、[多选题]下列属于注册会计师审计应收账款时应选作函证对象的项目有（）

• A、关联方项目
• B、大额或账龄较长的项目
• C、函证很可能是无效的项目
• D、与债务人发生纠纷的项目
• E、有充分证据表明对被审计单位财务报表而言是不重要的项目

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5、[主观题]【案例分析题】案例:某注册会计师负责对常年审计客户某公司2022年度财务报表进行审计，制定了总体审计策略并拟定了具体审计计划，其中部分内容摘录如下:
(1）经过了解，该公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力较强，注册会计师拟利用内部审计的工作。
(2）如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑通过实施扩大审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
(3）发现某银行询证函回函有伪造或篡改的迹象，注册会计师计划做进一步调查，必要时聘请专家予以鉴定。
(4）考虑该公司经营状况与去年相比并无太大变化，注册会计师计划主要在审计前期了解该公司及其环境，后期不再了解。
(5）考虑函证程序的重要性，注册会计师拟对应付账款、应收账款等往来款项都实施函证程序。
(6)该公司只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师计划以控制测试为主要审计方式获取与存货认定相关的证据。
问题:针对上述内容，逐项指出该注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由。
【案例分析题】案例:某会计师事务所正在对某公司2023年度财务报表实施审计。根据对重大错
报风险的评估结果，该公司应收账款具有较高的重大错报风险，注册会计师拟采用实质性方案，相关情况如下:
(1）注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论;在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。
(2）在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为2023年11月30日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
(3）为加强对函证的控制，注册会计师谢绝了公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给公司收发室的李师傅，要求李师傅亲自寄发。
(4）该公司以前期间函证时发现过重大差异，注册会计师因此决定扩大函证范围。
(5)该公司客户甲回复“本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单”，注册会计师因此直接认定该客户欠款为错报。
(6）该公司客户乙回复“所欠余额10 000元已于2023年11月25日付讫”，注册会计师认定该客户欠款没有问题，也未采取其他措施。
问题:针对上述函证实施情况，逐项指出注册会计师的决策或做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

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