自考国家税收00061复习资料（6）

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第一节税收原则的发展

古代税收原则

威廉配第的税收原则  三条税收标准：公平、简便、节约

尤斯迪的税收原则  征税的六条原则：1税收应采用使国民自动自发纳税的方法2税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫，换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福3税收应该平等课征4课税应有明确的依据，并且要实行确定的征收，不能发生不正常的情形5税收应对征收费用较少的物品课征6税收的征收，必须使纳税容易而便利

亚当斯密的税收原则  税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则

近代税收原则

西斯蒙蒂的税收原则：赞成亚当斯密四原则的基础上补充四原则：1税收不可侵及资本2不可以总产品为课税依据3税收不可侵及纳税人的最低生活费用4税收不可驱使财富流向国外

瓦格纳的税收原则  四端九项原则：1财政政策原则（1）充分原则（2）弹性原则2国民经济原则（1）税源选择原则（2）税种选择原则3社会公平原则或成称社会正义原则（1）普遍原则（2）平等原则4税务行政原则（1）确实原则（2）便利原则（3）征税费用节约原则

现代西方税收原则（一）效率原则1要尽量缩小纳税人的超额负担2要尽量降低征收费用（二）公平原则  横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收  纵向公平是指那谁能力那谁能力不相同的人应缴纳数量不同的税收   三个标准：一是按纳税人从政府提供服务所享受的利益多少为标准；二是按征税人所感受的牺牲程度为标准；三是纳税人的能力来分配税负，纳税能力高的多纳税，反之，少纳税（三）稳定原则1内在稳定器作用：它是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。2相机抉择作用：又称人为稳定器作用，是指政府根据经济运行的不同情况，相应应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业有无通货膨胀的稳定增长