2020年上海市00069国际税收自考考试大纲

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上海市高等教育自学考试

国际贸易专业（国际商务方向）

（专科）（A020109）

国际税收（00069）自学考试大纲

华东师范大学自学考试办公室编

上海市高等教育自学考试委员会组编

2012年版

自考用书：《国际税收教程》，曹雪琴著，立信出版社，2011年6月第1版。

I、课程性质及其设置目的和要求

一、课程的性质与设置的目的

“国际税收”是现代税收理论和制度学科中一个应用性较强的分支。其教学的任务是向从事国际经济和贸易活动的各类人员，提供有关国际税收原理和相关制度方面的基本知识，以适应国际经济活动中，遵循国际税收规范和相关国际惯例的需要。

本课程设置的目的主要是使自学者能掌握现代税收的基本原理；在此基础上，了解国际经济活动中的税收体系，掌握分析、判断和遵从国际税收的法律规范、以及相关国家税收制度的能力；并能根据不同的条件，正确地计算跨国经营和活动中的应纳税收和实际有效税负。通过学习，使自学者在国际经济和贸易中，具备必要的财政税收素养，增强适应国际经济活动税制环境的能力。

二、课程的基本要求

课程要求自学者完整、准确地理解和掌握现代税收和国际税收领域的基础知识，包括：现代税制的基本术语；现代所得税的基本构架和特殊问题；财产税制原理。国际重复征税的种类、原因和危害；国际税收管辖权的含义、种类和国际规范。国际重复征税减除的直接抵免和间接抵免制、及其在中国和美国的应用。跨国公司转让价格避税的原理、以及国际收入和费用调整的国际原则和标准；国际反转让价格税制内容、方法和相关国家制度状况。国际避税原理和跨国公司国际避税的主要方法；国际避税地和基地公司现象；国际反避税制度体系得主要内容和法律规范、以及反国际避税的特别条款。国际税收协定的内容和发展；OECD和联合国范本的基本内容和区别等等。

三、与相关课程的关系

本课程是国际经济和贸易专业的基础课，它以公共财政和税收原理为基础，本课程的学习将为深入学习其他国际经济和贸易课程，以及研究国际经济贸易问题奠定基础。

II.课程内容与考核目标

第一章国际税收导论

一、学习目的和要求

本章主要学习国际税收及其相关国际公法的基础性问题。要求掌握：国际税收的属性、及其同涉外税收和国家税收的关系；国际税收涉及的跨国纳税人和跨国征税对象；税制的概念和主要分类。通过学习，为研究国际税收利益的冲突表现和相关国际规范-国际税收制度，提供必要的工具和知识铺垫。

二、课程内容

第一节国际税收概述-定义对象和范围

（一）国际税收的概念

（二）国际税收与国家税收的关系

（三）国际税收所涉及的税种

（四）国际税收的形成和发展

（五）国际税收的研究范围和内容

第二节国际税收基础-税制和税法术语

（一）税制和税法

（二）税制要素和税法术语

（三）有效税负

（四）税收分类

三、考核知识点

（一）国际税收的概念、及其与国家税收的关系

（二）现代税收的种类、以及国际税收所涉及的税种

（三）国际税收的形成基础：跨国纳税人和跨国征税对象

（四）狭义国际税收的基本内容、以及和涉外税收的关系

（五）税制的含义和税法分类

（六）征税主体、纳税主体和纳税人

（七）课税对象和税基。定额税率、比例税率和累进税率；超额累进税。

（八）有效税负和附加和加成、以及减税和免税。

（九）税收分类：商品税和所得、财产税；从价税和从量税；中央税、地方税和共享税。

四、考核要求

（一）国际税收的概念及其与国家税收的关系

识记：国际税收的定义

领会：国际税收与国家税收的区别

（二）现代税收的种类、以及国际税收所涉及的税种

识记：现代税收的种类

领会：国际税收所涉及的税种及其原因。

（三）国际税收的形成基础：跨国纳税人和跨国征税对象

识记：（1）跨国纳税人和跨国征税对象的定义

（2）现代所得税的应税所得种类

领会：国际税收所涉及的征税对象

（四）狭义国际税收的基本内容、及其和涉外税收的关系

识记：狭义国际税收的基本内容

领会：国际税收和涉外税收、外国税收的区别

（五）税制的含义和税法分类

识记：税制的含义和主要问题

领会：美国和中国的税制-按照税法效力的分类

（六）征税主体、纳税主体和纳税人

识记：征税主体、纳税人、扣缴义务人的定义。

领会：征税主体和国家主权体的关系。

（七）课税对象和税基。定额税率、比例税率和累进税率；超额累进税

识记：课税对象、税目、税率、累进税率、定额税率的含义。

领会：（1）比例税率和累进税率的区别；

（2）超额累进税率结构。

综合应用：超额累进税的计算。

（八）有效税负和附加和加成、以及减税和免税

识记：有效税负、平均税率、附加和加成、减税和免税的概念。

领会：有效税负的制约因素和调节工具。

简单应用：附加和加成的方法和整体税负计算。

（九）商品税和所得税、财产税；从价税和从量税；中央税、地方税和共享税

识记：所得税、财产税；从价税和从量税。

领会：从价税和从量税的不同经济特征。

第二章各国所得和财产税制

一、学习目的和要求

本章主要学习现代各国直接税制-所得和财产税-的基本结构和主要问题，分析国际双重征税和国际避税赖以形成的税制基础，为理解国际税收规范奠定基本知识。学习要点包括：现代各国所得税的制度框架、基本内容；财产税制的制度框架和主要问题。通过学习，掌握国际税收规范对象的基本制度。

二、课程内容

第一节各国个人所得税

（一）现代所得税的税种和模式

（二）现代个人所得税的制度框架

（三）国家案例之一：美国的个人所得税制

（四）国家案例之二：英国的个人所得税制

（五）国家案例之三：中国现行个人所得税制

第二节各国公司所得税

（一）公司所得税的性质和地位

（二）现代各国公司所得税制

（三）国家案例之一：美国的经营所得税制

（四）国家案例之二：我国的企业（公司）所得税制

第三节所得税制的特殊问题

（一）跨国超额所得课税制度

（二）资本利得课税制度

（三）现代合伙企业所得税制

第四节各国财产税制

（一）财产税的含义

（二）财产税的作用

（三）财产课税的理论分类

（四）动态财产课税-遗产赠与税

三、考核知识点

（一）现代所得税的税种和模式

（二）现代个人所得税的制度框架

（三）国家案例之一：美国的个人所得税制

（四）国家案例之二：英国的个人所得税制

（五）国家案例之三：中国现行个人所得税制

（六）现代各国公司所得税制

（七）国家案例之一：美国的经营所得税制

（八）国家案例之二：我国的企业（公司）所得税制

（九）跨国超额所得课税制度

（十）资本利得课税制度

（十一）现代合伙企业所得税制原理

（十二）我国现行合伙企业经营所得税制

（十三）财产税原理

四、考核要求

（一）现代所得税的税种和模式

识记：现代所得税的税种类型。

领会：分类型、综合型和混合型三种现代所得制模式。

（二）现代个人所得税的制度框架

识记：（1）个人所得税的纳税人和纳税单位。

（2）税基确定和税前扣除、豁免。

（3）源泉扣税征缴制。

领会：（1）纳税单位制度如何影响有效税负-所谓“累进税率档次爬升”现象。

（2）个人所得税税前扣除的依据和类别。

（三）美国的个人所得税制

识记：美国个人所得税的应税项目、纳税单位和法定计税程序。

领会：（1）美国个人所得税法的应用：税基计算。

（2）美国个人所得税的“婚姻惩罚税”。

简单应用：1美国个人所得税法的应用：应税义务计算。

（四）国家案例之二：英国的个人所得税制

识记：英国个人所得税制的特点和税率结构。

（五）、国家案例之三：中国现行个人所得税制

识记：（1）纳税人。（2）纳税单位。（3）应税所得项目。（4）税率结构。

简单应用：我国个人所得税的计算。

（六）现代各国公司所得税制

识记：（1）公司所得税制的框架-纳税义务人；（2）应税所得的范围；（3）税率特征；（4）税基确定或成本补偿制度。

领会：（1）公司所得税的性质和收入地位。

（2）所得均衡的亏损统算制度。

（七）国家案例之一：美国的经营所得税制

识记：（1）美国经营所得课税制度的框架。

(2)美国一般公司所得税。

领会：美国经营所得课税的特征。

（八）国家案例之二：我国的企业（公司）所得税制

识记：（1）纳税人。（2）课税对象。（3）应纳税所得额和应纳税额。

领会：我国现行企业所得税的税率结构和特征。

简单应用：我国企业所得税计征举例。

（九）跨国超额所得课税制度

领会：超额所得税的原理。

识记：超额利润或所得的确定和课税方法。

综合应用：超额所得税投资利润率标准法计算方法。

（十）资本利得课税制度

识记：资本利得税的涵义、特征和种类、基本内容。

领会：资本利得征税的理论分歧和税制形式。

（十一）现代合伙企业所得税制原理

识记：流经体规则。

领会：美国合伙企业所得税制框架。

（十二）我国现行合伙企业经营所得税制

识记：我国现行合伙企业经营所得税制的基本内容。

简单应用：我国现行合伙企业经营所得税的适用税率和计征。

（十三）财产税原理

识记：财产税的含义、作用和理论分类-静态财产课税和动态财产税；一般（静态）财产税和个别（静态）财产税。

领会：动态财产课税遗产赠与税的基本内容-征税对象、制度模式、遗产税制特征。

第三章税收管辖权和国际重复征税

一、学习目的和要求

本章主要学习同国际重复征税密切相关的国际税收管辖权及其规范，学习要点涉及：国际重复征税的种类、原因和危害；国际经济性重复征税和国际法律性重复征税；国际税收管辖权的种类与国际重复征税；居民身份和所得来源地的认定标准等。通过学习掌握消除国际双重征税的基本制度。

二、课程内容

第一节国际重复征税概述

（一）重复征税的种类

（二）国际重复征税的涵义和形成条件

（三）国际重复征税形成的原因

（四）经济性重复征税消除的国别案例：美国

（五）经济性重复征税消除的国别案例：中国

（六）国际重复征税的危害

第二节国际税收管辖权的含义和种类

（一）税收管辖权的涵义和特征

（二）税收管辖权的确立原则和种类

（三）税收管辖权的实施状况

（四）税收管辖权重叠的类型与国际重复征税

第三节国际税收管辖权的国际规范

（一）居民（公民）管辖权的约束和规范

（二）地域管辖权的约束和规范

（三）特殊情况下税收管辖权的规范--国际运输工具

三、考核知识点

（一）重复征税的含义和种类

（二）国际重复征税的涵义、形成原因和危害

（三）经济性重复征税消除的国家案例：中国

（四）国际税收管辖权的原则和种类

（五）税收管辖权的重叠与国际重复征税

（六）自然人居民（公民）管辖权的约束和规范

（七）营业利润的地域管辖权的约束和规范

（八）投资所得的地域管辖权的约束和规范

（九）劳动所得的地域管辖权的约束和规范

（十）财产所得和财产税收管辖权、以及国际运输工具的国际税收管辖权

四、考核要求

（一）重复征税的含义和种类

识记：税制性重复征税、法律性重复征税、经济性重复征税的定义和种类。

领会：股息所得的经济性重复征税-涵义和机理、危害和消除制度。

简单应用：估算或归集抵免制。

（二）国际重复征税的涵义、形成原因和危害

识记：国际重复征税的涵义。

领会：（1）区分法律性国际重复征税和经济性国际重复征税的不同原因。

（2）理解国际重复征税的危害。

（三）经济性重复征税消除的国家案例：美国和中国

识记：美国和中国的制度内容

领会：美国的制度特点。

简单应用：中国经济性重复征税制度下的税收负担计算。

（四）国际税收管辖权的原则和种类

识记：（1）国际税收管辖权的涵义和特征。

（2）国际税收管辖权确立的原则：属地原则和属人原则及其在所得税中的表现。

领会：（1）国际税收管辖权的三个基本类型。

（2）跨国纳税人的税收的不同地位-居民与非居民。

（3）世界各国税制中税收管辖权的实施状况。

（4）发展中国家和发达国家在国际税收管辖权方面的分歧。

（五）税收管辖权的重叠与国际重复征税

识记：国际税收管辖权重叠的类型。

领会：国际重复征税消除的战略方向。

（六）自然人居民（公民）管辖权的约束和规范

识记：（1）跨国自然人居民身份的认定的标准和实施状况。

（2）跨国法人居民身份的认定标准和实施状况。

领会：（1）双重居民身份及其居民管辖权的归属。

（2）国际税收中的居民待遇和国民待遇。

简单应用：跨国自然人居民身份的分析判断。

（七）营业利润的地域管辖权的约束和规范

识记：常设机构、归属原则的含义。

领会：跨国营业所得来源地管辖权的确立原则。

简单应用：跨国营业所得来源地管辖权的应用。

（八）投资所得的地域管辖权的约束和规范

识别：投资所得、预提税的含义。

领会：（1）投资所得来源地管辖权的确定标准。

（2）投资所得来源地管辖权的实施--投资所得预提税制。

（九）劳动所得的地域管辖权的约束和规范

识别：劳动所得、固定基地的含义。

领会：独立劳动所得和非独立劳动所得来源地的确定标准。

简单应用：跨国劳动所得来源地管辖权的分析判断。

（十）财产所得和财产、以及国际运输工具的国际税收管辖权

识记：财产所得和财产税收管辖权。

领会：关于国际运输经营所得的管辖权。

第四章国际重复征税的减除

一、学习目的和要求

本章集中传授，居民国减除居民境外所得国际重复征税的理论、制度和方法，并对中国现行的制度加以阐述。学习要点包括：国际重复征税减除制度的构架和方式、方法；限额直接抵免、限额间接抵免和饶让抵免制度的内容和应用等等。通过学习，使学生掌握国际经济中通行的、消除国际重复征税的基本制度，具备依据有关制度规定进行计算跨国所得税负的能力。

二、课程内容

第一节国际重复征税的减除制度

（一）国际重复征税减除制度概要-框架和方式

（二）国际重复征税减除的原则和适用范围

（三）国际重复征税减除的方法

第二节限额之一--直接抵免和饶让抵免

（一）直接抵免和限额抵免

（二）直接抵免的种类

（三）税收饶让抵免

第三节限额之二--间接抵免

(一）跨国公司结构和间接抵免

(二)间接抵免的制度内容

(三)单层间接抵免计算方法的举例

第四节中国和美国的国际双重征税消除制度

(一)美国的居民或公民境外所得的征税制度

(二)我国现行企业所得税法中的涉外所得税制

三、考核知识点

（一）、国际重复征税减除的制度构架、方式、原则和适用范围

（二）、国际重复征税减除的三种方法的含义、种类、条件、特点、及其计算公式的应用

（三）、限额抵免制度

（四）、直接抵免法

（五）、税收饶让抵免

（六）、间接抵免和单层抵免

（七）、美国的居民或公民境外所得的征税制度

（八）、我国现行企业所得税法中的涉外所得税制

四、考核要求

（一）国际重复征税减除的制度构架、方式、原则和适用范围

识记：国际重复征税减除制度的框架和单边、多边方式

领会：(1)国际重复征税减除的适用范围

(2)国际重复征税减除的来源地优先原则

（二）国际重复征税减除的三种方法的含义、种类、条件、特点、及其计算公式的应用

识记：(1)抵免法、扣除法和免税法的定义；免税法的种类。

(2)国际重复征税减除方法的区别。

领会：(1)抵免法是消除国际重复征税的普遍方法、及其限制条件。

(2)免税法的特点和经济效应。

综合应用：累进免税法、扣除法和抵免法在消除国际重复征税上的不同效果。

（三）限额抵免制度

识记：全额抵免和限额抵免的概念

领会：(1)限额抵免制度的原因。

(2)限额抵免制度下，抵免限额的三种情况。

（四）直接抵免法

识记：直接抵免法的概念和适应范围。

领会：（1）直接抵免的不同种类和计算公式。

（2）跨国公司的避税筹划。

综合应用：（1）综合抵免和分国抵免的应用及其比较。

（2）单项抵免和不分项抵免法。

（3）抵免余额结转的内容和应用。

（五）税收饶让抵免

识记：（1）税收饶让的含义和意义。

（2）饶让抵免的范围和种类。

领会：（1）饶让抵免与外国税收抵免的区别。

（2）税收饶让抵免的国际分歧

综合应用：（1）差额饶让核定率饶让的计算。

（2）直接饶让抵免的计算。

（六）间接抵免和单层抵免

识记：间接抵免法的含义、限制条件和种类。

领会：（1）跨国母子结构的公司为何要实施间接抵免。

（2）间接抵免的计算方法和步骤。

综合应用：单层间接抵免、以及单层公司税间接抵免和预提税直接抵免的应用。

（七）美国的居民或公民境外所得的征税制度

领会：美国居民或公民境外所得的征税制度的主要内容

（八）我国现行企业所得税法中的涉外所得税制

识记：涉外企业类型。

领会：（1）我国涉外所得税制的主要内容。

（2）我国国际重复征税减除制度

综合应用：我国企业所得税国际重复征税减除抵免规定的应用

第五章国际收入和费用的调整

一、学习目的和要求

本章将学习国际收入和费用调整制度方面的知识。这方面的问题包括：跨国公司转让价格避税原理；国际收入和费用调整的原则、标准和方法；各国转让价格税制等等。通过学习，使学生理解转让价格在国际避税中的作用和方法；及其相关方面的国际监管制度；从而具备计算分析方面的能力。

二、课程内容

第一节跨国公司转让价格避税原理

（一）转让价格的背景-跨国公司全球经济网络的形成

（二）跨国关联企业

（三）转让价格

（四）跨国公司转让定价的国际避税利益

（五）跨国公司转让定价的非避税利益

第二节国际收入和费用调整的原则和标准

（一）国际收入和费用调整的含义和依据

（二）国际收入和费用调整的原则

（三）国际收入和费用调整的标准-独立核算原则

（四）不同种类交易的调整规范和应用

（五）国际收入和费用调整中的利润分配标准-总利润原则

第三节国际转让价格税制的内容和方法

（一）转让价格税制综述

（二）转让价格税制的发展

（三）国际转让价格税制的内容：以OECD为依据。

（四）国际转让价格调整的方法

第四节各国转让价格税制

（一）各国转让价格税制状况概要

（二）美国的转让价格税制

（三）日本的转让价格税制

（四）英国的转让价格税制

（五）我国的转让价格税制

三、考核知识点

（一）跨国关联企业和转让价格及其国际避税利益

（二）国际收入和费用调整的原则和标准

（三）国际转让价格税制的发展、内容和方法

（四）美国和中国等的转让价格税制

四、考核要求

（一）跨国关联企业和转让价格及其国际避税利益

识记：（1）跨国关联企业和转让价格的定义。

（2）跨国关联企业的认定标准。

（3）跨国公司转让价格种类。

领会：跨国关联企业利用转让价格的国际避税利益。

综合应用：跨国公司如何利用转让价格规避公司税、预提税。

（二）国际收入和费用调整的原则和标准

识记：（1）国际收入和费用调整的含义和依据。

（2）市场标准、比照市场标准、组成市场标准的含义和计算公式。

领会：（1）国际收入和费用调整的正常交易原则和总利润原则。

（2）比照市场标准和组成市场标准由何区别。

（3）独立核算原则下，贷款利率、劳务服务、财产租赁、无形资产转让等等费用调整的国际规范。

（4）总利润分配原则下，利润分配的营业额标准、工资标准和流动资金标准。

综合运用：（1）比照市场标准、无形资产和工业产品组成市场标准的应用。

（2）总利润分配原则标准的运用。

（三）国际转让价格税制的发展、内容和方法

识记:（1）转让价格税制的含义和原因。

（2）国际转让价格调整中，交易价格法和交易利润法的具体方法及其区别。

（3）相互协商程序和相应调整。

领会：（1）转让价格税制的框架。

（2）美国转让价格税制的历程。

（3）OECD转让价格税制的主要内容。

（四）美国和中国的转让价格税制

识记：美国的转让价格税制的一般原则、基本内容。

领会：我国的转让价格税制的法律依据和基本内容。

第六章国际避税和国际避税地

一、学习目的和要求

跨国经济活动中，由于各国的税制差异和征管漏洞，在税后利润最大化的利益推动下，跨国纳税人通过各种手段进行着普遍、大量的国际避税。本章将阐述这一方面的问题。学习的要点涉及：国际避税的原理、方法和手段；跨国公司全球避税的组织体系和国际避税地基地公司等等。通过学习，掌握国际避税地和国际避税的基本知识，为掌握反国际避税的制度奠定基础。

二、课程内容

第一节国际避税概述

（一）国际避税的含义和性质

（二）避税的种类

（三）国际避税的原因和评价

第二节跨国公司国际避税的方法

（一）国际避税方法概述

（二）课税主体的转移

（三）课税客体的转移

（四）特殊避税方式-国际租赁避税

（五）特殊避税方式-国际信托避税

第三节国际避税地和基地公司

（一）国际避税地概述

（二）国际避税地避税组织-基地公司

三、考核知识点

（一）国际避税原理

（二）国际避税的主要方法

（三）国际租赁避税和国际信托避税

（四）国际避税地

（五）国际避税地避税的企业组织-基地公司

四、考核要求

（一）国际避税原理

识记：国际避税的定义和避税的种类。

领会：（1）避税与逃税的区别。

（2）税境和过境的区别。

（3）国际避税的原因和国际评价。

（二）国际避税的主要方法

识记：（1）“税收难民”的含义；跨国自然人实现国际避税的方法。

（2）跨国法人实现国际避税的方法。

领会：（1）国际避税的基本要素。

（2）跨国公司实行客体转移进行国际避税的企业组织结构安排方法。

（3）合理选择在东道国的跨国企业分支机构形式具有的税收待遇区别。

（4）合伙经营还是法人企业投资在税收待遇上的区别。

综合应用：国际避税中，跨国集团企业组织结构安排的选择分析。

（三）国际租赁避税和国际信托避税

识记：国际租赁和国际信托的含义

领会：（1）现代税制体系下，国际租赁安排如何规避所得税和资本利得税。

（2）信托财产所得税制的种类和国际避税利益。

（3）信托资本化的避税利益。

（四）国际避税地

识记：（1）国际避税地的定义、类型和地缘分布。

（2）世界上著名的国际避税地及其归属类型。

领会：（1）国际避税地产生的原因和条件。

（2）国际避税地的功能和作用。

（3）国际避税现象的评价。

（五）国际避税地避税组织-基地公司

识记：（1）基地公司的含义、特征和功能。

（2）基地公司的类型-纯粹基地公司和混合型基地公司；典型和非典型的基地公司

领会：（1）基地公司的国际避税手段。

（2）基地公司的主要种类。

综合应用：分析计算贸易基地公司和控股基地公司的国际避税活动和避税利益。

第七章国际反避税制度

一、学习目的和要求

本章主要学习国际反避税制度，即：在国际组织引导下各国形成的、控制和防范跨国公司国际避税的主要方法和制度措施、及其有关执法体系。其中包括：国际反避税制度的构架、机制和法规依据；涉外税收中的反国际避税特别条款；美国和中国的反国际避税规范及其应用等等。通过学习，掌握现行国际反避税制度的基本内容，增强国际经活动的税收素质。

二、课程内容

第一节国际反避税制度概述

（一）国际反避税制度的发展历程

（二）反国际避税制度的构架

（三）现行国际反避税制度的内容和状况

第二节各国反国际避税特别条款

（一）主权国涉外税法中反国际避税特殊条款内容概述

（二）控制资本外逃与财政性移民条款德国

（三）延期纳税和受控外国公司（CFC）条款

（四）反资本弱化条款

第三节国际反避税制度的国家案例

（一）美国反国际避税制度的应用

（二）中国现行反国际避税制度

三、考核知识点

（一）国际反避税制度的发展历程

（二）现行国际反避税制度的构架、内容和状况

（三）主权国涉外税法中反国际避税的特殊条款

（四）控制资本外逃与财政性移民条款

（五）延期纳税和受控外国公司（CFC）条款

（六）反资本弱化条款

（七）美国和中国的反国际避税制度

四、考核要求

（一）国际反避税制度的发展历程

领会：（1）双边和多边反国际避税制度建设中OECD反对有害税收竞争项目和活动。

（2）EU的多边反国际避税体系。

（二）、现行国际反避税制度的构架、内容和状况

识记：（1）各国单边反国际避税立法、执法制度的内容。

（2）国际反避税运行体系和相应规范的框架-1998年以来OECD反国际避税国际税收合作体系建设中的主要法律规范。

（3）PRG体系和Steering Group。

（4）信息透明体系建设中，签订情报交换协议的国家。

领会：（1）现行全球税收情报交换体的内容和特点。

（2）信息透明度的基本原则。

（3）国际税收争端解决机制-MAP制度。

（三）主权国涉外税法中反国际避税的特殊条款

识记：各国经典的反国际避税特殊条款。

领会：各国反国际避税地的条款包括的内容-黑名单制。

（四）控制资本外逃与财政性移民条款

识记：资本外逃的含义和控制方法。

领会：德国财政性移民的反制规定的内容-关于普通经常所得和投资所得方面的规范。

（五）延期纳税和受控外国公司（CFC）条款

识记：（1）延期纳税的含义。

（2）美国的反延期纳税条款：国内收入法典的F分部的基本精神。

（3）其他国家反CFC和延期纳税制度。

领会：（1）跨国公司延期纳税的国际避税利益。

（2）反延期纳税制度中CFC规定的基本内容。

（六）反资本弱化条款

识记：资本弱化的含义。反资本弱化的固定比率法的含义。

领会：（1）资本弱化的国际避税利益。

（2）反资本弱化税制的基本内容和方法。

简单应用：澳大利亚反资本弱化的固定比率法计算。

（七）美国和中国反国际避税的制度

领会：中国反国际避税制度中的资本弱化规定、CFC和延期纳税规定、以及反避税地规定的内容和特点。

简单应用：美国反国际避税特别条款-延期纳税分析。

第八章国际税收协定

一、学习目的和要求

本章将学习国际税收协定的原理，在此基础上掌握反滥用税收协定的国际避税问题。涉及的内容有：国际税收协定的含义和种类；国际税收协定范本的内容和结构；中国的对外税收协定状况和内容；滥用国际税收协定的避税行为和反制措施。通过学习，使学生掌握国际税收协定的基本状况；以及反制滥用国际税收协定避税的对策。

二、课程内容

第一节国际税收协定的原理

（一）国际税收协定的含义和性质

（二）国际税收协定的类别

（三）国际税收协定的发展

第二节国际税收协定的内容

（一）两个范本的基本差异

（二）两个范本的基本内容

（三）国际税收协定范本的修订

第三节国际税收协定的发展

（一）各国双边税收协定的发展状况

（二）我国的双边国际税收协定

第四节滥用国际税收协定和国际避税

（一）滥用税收协定的含义和税收利益

（二）滥用税收协定进行国际避税的方法-导管公司

（三）国际反滥用税收协定的举措

三、考核知识点

（一）国际税收协定的含义、性质、类别和发展状况

（二）国际税收协定范本的内容

（三）我国国际税收协定的发展状况

（四）滥用国际税收协定和国际避税

四、考核要求

（一）国际税收协定的含义、性质、类别和发展状况

识记：国际税收协定的含义、类别。

领会：国际税收协定的范本对国际税收协定体系发展的推动作用。

（二）国际税收协定范本的内容

识记：（1）国际税收协定范本的基本差异。

（2）国际税收协定范本的基本结构。

（3）国际税收协定范本的重要修订条款。

领会：（1）国际税收协定范本的适应范围规定。

（2）营业所得和投资所得的来源地管辖权规范中，两个范本的主要区别和意义。

(3)国际税收协定范本重点恶无差别待遇的规定。

（三）我国国际税收协定的发展状况

识记：(1)各国双边国际税收协定的发展状况。

(2)我国双边国际税收协定的发展状况。

领会：(1)我国缔结国际税收协定的原则。

(2)我国对外税收协定中关于营业利润投资所得以及协议预提税等方面的主要内容和特点。

（四）滥用国际税收协定和国际避税

识记：(1)滥用税收协定、导管公司的含义。

(2)在滥用税收协定进行国际避税中，直接导管公司、踏脚石式的导管公司、外国低股权的控股公司在结构上的区别。

(3)国际反滥用税收协定的六种方法。

领会：(1)滥用国际税收协定的国际避税利益。

(2)国际反滥用税收协定的对策。

Ⅲ、有关说明与实施要求

一、关于考核目标的说明

1、关于考试大纲与教材的关系

考试大纲以纲要的形式规定了国际税收课程的基本内容，是进行学习和考核的依据；教材是考试大纲所规定课程内容的具体化和由浅入深、循序渐进地系统论述，大量例题便于理解，详细的解题步骤和分析，便于自学应考者自学、理解和掌握。考试大纲和教材在内容上基本一致。

2、关于考核目标的说明

（1）本课程要求应考者掌握的知识点都作为考核内容。

（2）关于考试大纲四个能力层次的说明

识记：要求应考者能知道本课程中有关的名词、概念、原理和知识的含义，并能正确认识和表述。

领会：要求在识记的基础上，能全面把握本课程中的基本概念、基本原理、基本公式等内容，并能加以区别于联系，同时有能正确表述。

简单应用：要求在领会的基础上，能应用本课程中基本知识、基本原理、基本方法中的少量知识分析和解决简单理论问题或应用问题。

综合应用：要求在简单应用的基础上，能运用学过的各个知识点，综合分析和解决比较复杂的问题。

二、关于自学教材的说明

《国际税收教程》，曹雪琴著，立信出版社，2011年6月第1版。

三、关于自学方法指导

1、本课程的各部分内容有严密的逻辑关系，每部分各章、每章中的各节之间也有着紧密的联系。考生在学习本门课程时，既要掌握基本概念和基本理论，更要从总体上把握其框架，弄清楚各部分之间的逻辑关系。

2、重视理论联系实际，结合例题和习题进行学习。国际税收学作为一门应用性的科学，它以各国税收制度作为基础，以主权国的税收关系为研究对象，需要在掌握税制状况的基础上，依据国际公法的规范来分析、计算实际问题。有关法律规范应用部分的知识点，考生应多看例题，并认真地完成一定数量的习题，提高遵守国际公法、解决问题的能力。

3.、本课程的特点是：涉及的制度规范多、并且具有一定数量的应用性计算公式。要通过系统的学习、寻找其中的规律和内在联系，在理解的基础上，掌握知识要点，注重应用型知识的掌握。

4、要注意掌握国际税收的核心知识：这主要涉及：所得税制的基本原理、国际税收管辖权、国际重复征税的消除制度和抵免法、以及主要避税手段（包括转让价格）和相关的反国际避税的特殊条款，例如：延期纳税、资本弱化规范等等。避免对发展过程等基本背景知识过多地死记硬背。而是应该侧重于掌握国际税收体系中的基本制度和内容，以提高学生适应国际经济活动的能力。

5.、保证必要的学习时间。自学者应根据本课程的特点和自身的实际情况，合理安排自学时间。

四、对社会助学者的要求

1、社会助学者应明确本课程的性质与设置要求，根据本大纲规定的课程内容和考核目标，把握指定教材的基本内容，对自学者进行切实有效的辅导，引导他们掌握正确的学习方法，防止自学中的各种不良偏向，体现社会助学的正确导向。

2、要正确处理基本原理、基本概念和基本知识与应用能力的关系，努力引导自学者将基础理论知识转化为认识、分析和解决实际问题的能力，提高自学者对统计学的认识水平。

3、要正确处理重点和一般的关系。助学中主要辅导考核知识点的重点和难点，引导学生对原理和概念的理解，明确不同类型的数据需采用相应的统计分析方法，因此，对每一种统计方法都要强调其适用条件，用具体实例加深对知识内容的深入理解与记忆。同时也要注意全面辅导，把重点问题和一般问题有机结合起来。

五、关于命题考试的若干规定

1、本课程的命题考试，应根据本大纲规定的课程内容和考核目标，来确定考试范围和考核要求；不要任意扩大成缩小考试范围，提高或降低考核要求。考试命题要覆盖本大纲的所有的内容，并适当突出重点章，其中包括第三、四、五、六章等核心内容部分。

2、试卷对能力层次的要求应结构合理。对不同能力层次要求的分数比例一般为：识记占20%，领会占30%，简单应用占30%，综合应用占20%。

3、本课程试题的难易程度应适中。每份试卷中不同难度试题的分数比为：易占20%，较易占30%，较难占30%，难占20%。应当注意，试题的难易程度与能力层次不是同一概念，在各个能力层次的试题中都存在着不同的难度，切勿将二者混淆。

4、本课程考试试卷的题型：名词解释、单项选择题、多项选择题、填空题、分析计算题、问答题、以及综合应用题等等。

5、考试形式：闭卷（笔试）。本课程考试时间为150分钟。

6、考试使用工具：钢笔或圆珠笔，可以使用计算器。

附录：题型举例

一、单项选择题

1、分析我国现行个人所得税法中的税收管辖权范围，可以发现这一范围采用了[]

A、属人和属地兼有的原则B、属地原则

C、属人原则D、公民权的原则

二、多项选择题

1、可以有效避免和消除国际重复征税的方法有[]

A、抵免法B、免税法C、低税法D、扣除法E、饶让税

三、填空题

1、跨国收入和费用分配的标准主要有市场标准、___________标准、________标准和_________标准

四、名词解释

1、间接抵免2、国际避税3、来源地管辖权4、经济型重复征税

五、问答题

1、如何认识限额抵免制度？

2、国际税收规范中，国民待遇规则是如何体现的（以我国企业所得税为例）？

六、分析计算题

1、某跨国公司在某一纳税年度基本情况如下：

税前各公司国内所得各国公司所得税率

甲国母公司A 300万元40％

乙国子公司B 200万元35％

丙国孙公司C 100万元30％

A公司和B公司各拥有下一附属公司股票的50％

计算各公司的纳税情况及税收抵免情况。

七、综合应用题

美国某集团公司的三个子公司分别设立在A、B、C三个国家。其东道

国的税率分别是：40%；30%和20%。A为B生产零件。假设，A生产的零件成本为200万$，其合理利润率应有10%。现A公司以200万$的价格将这批零件销售给C公司；C公司又转手按照340万$的高价卖给B公司。B公司经过加工后再以360$的价格卖给C公司，经由C公司以500$的价格投入市场销售。

要求分析：该案例中该美国跨国公司进行国际避税所采用的手段。

华东师范大学自考办公室

2012年12月17日

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