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自考00160审计学复习资料(15)

来源:自考生网 时间:2019-06-20 09:47:59 编辑:西瓜

自考00160审计学复习资料(15)由自考生网为考生们整理、提供。

注:由于各省教材每年都有更新、变动,自考复习资料并不一定出于同一自考教材版本,但考生们仍可参考使用。

更多审计学复习资料可查看“自考审计学复习资料”栏目。

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(三)实质性测试

1、存货的实地盘点

(1)参与存货实地盘点前的规划召开盘点预备会议,将盘点计划或指令贯彻到每一位参与人员。

(2)监盘时间:最好在会计期末以前。

如果企业有条件进行期中盘点,审计人员应在盘点时加以监督,同时对盘点日和期末间的永续记录加以测试。如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行,那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表,但尽量使盘点的时间靠近会计期末。

(3)实地观察与抽点盘点开始前,注册会计师应亲临现场,密切注意企业的盘点现场以及盘点人员的操作程序和盘点过程。

(4)项目选取对重要项目和典型存货项目的有代表性样本应仔细监盘;对可能过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员认真讨论为何有些重要项目不在盘点之列。

2.存货的计价测试

(1)外购存货的计价测试

主要是对被审计单位所选计价方法(加权平均法、移动平均法、个别计价法、先进先出法、后进先出法等)的合理性与一致性予以关注。

(2)自制存货的计价测试

3.在途材料的审查。

4.委托加工材料的审查。

5.低值易耗品的审查。

6.购销业务的年度截止测试。

检查结帐日最后一张销售发票和验收报告的编号。

7.审查存货在会计报表上的反映是否公允。

四、长期投资审计。

(一)审计目标

1、内部控制健全性。

2、在资产负债表日确实存在。

3、所有发生业务记录完毕。

4、确实为被审计单位所拥有。

5、确定计价正确。

6、确定期末分类正确。

7、披露恰当。

(二)内部控制和符合性测试。

六、无形资产和递延资产。

(三)实质性测试。

1、取得明细表。

2、核对和盘点长期投资。

3、审查长期投资的入账价值是否正确。

4、长期投资的转让是否正确。

5、折价、溢价摊销是否正确。

6、审查收益处理是否正确。

7、投资收回处理是否正确。

8、在会计报表上披露恰当。

五、固定资产审计

(一)审计目标

1、确定内部控制健全性。

2、实际存在运行情况。

3、所有权情况。

4、计价方法适当。

5、折旧政策适当。

6、交易会计处理适当,披露正确。

(二)内部控制和符合性测试

1、内部控制

不相容的职责分离。

固定资产的账簿记录。

编制固定资产年度预算。

确定资本性支出和权益性支出的合理性。

定期盘点固定资产。

2、符合性测试

(三)实质性测试

1、盘点。

2、固定资产增加的审计。

3、固定资产减少的审计。

4、固定资产折旧的审计。

第十章

学习提要

通过本章学习,了解负债和所有者权益审计的特点;掌握对流动负债、长期负债、所有者权益审计的内容和重点。

重点难点。

应付帐款、借款、股本的审计。

内容讲解。

负责审计的重点是防止低估。

一、流动负债审计。

(一)应付账款审计

1.审计目标。

a.确定发生业务真实存在。

b.确定完整性。

c.余额正确性。

d.会计处理正确、总账明细帐核对相符。

e.披露适当。

2.内部控制和符合性测试。

内部控制。

从控制程序角度学习。

(1)付款审核。

(2)发票注明付讫记录。

(3)日期管理。

(4)总账明细帐核对。

(5)职责分工。

符合性测试。

(1)了解。

(2)抽查确认方式。

(3)抽查过帐和偿付。

(4)分析形复核:现金折扣与进货成本比、应付账款与流动负债/购货成本比。

(5)评价。

3.实质性测试

(1)取得或编制明细表。

(2)抽取原始记录。

(3)查找未入账的应付账款。

a.检查银行存款在会计年度后得支付,以查出漏记得应付账款。

b.检查期末的验收报告。

c.检查供应商的对帐单。

(4)截止性测试。

a.截止测试和存货盘点之间的关系。

b.在途存货。

(5)应付账款的函证。

一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高,某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段,则应进行应付账款的函证。

进行函证时,审计人员应选择较大金额的债权人,以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零,但为企业重要供货人的债权人,作为函证对象。函证最好采用肯定形式,并具体说明应付金额。

如果存在未回函的重大项目,审计人员应采用替代审计程序。比如,可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否已支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性。

(6)确定在会计报表上的披露。

(二)其他流动负债的审计。

由于不是重点内容,我们选择实质性测试中比较重要的部分来讲解。

1、短期借款。

注意4、5是否按期还本付息,有无逾期不还;余额与银行对账单余额是否相符。

2、应付票据。

注意利息的处理。

3、预收账款。

比照应收账款学习。

4、应付工资、应付福利费。

注意分配是否正确。

5、应交税金。

注意计税基础、税率、计算方法是否正确、是否及时足额缴纳。

二、长期负债审计

(一)长期借款

1、审计目标

a.内部控制是否健全

b.业务发生真实并完整计入

c.余额没有低估

d.披露恰当

2、内部控制制度

适当授权、按时付息、定期独立稽核

3、实质性测试

(1)取得明细表

(2)函证

(3)审查有关文件

(4)审查银行存款和财务费用账簿

(5)审查分类和截止测试是否正确

(6)在会计报表上的披露适当

(二)应付债券

实质性测试:会计处理正确性、折溢价分摊的正确性、到期还本付息的正确性

(三)长期应付款

三、所有者权益审计

根据资产负债表的平衡原理,所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额,即企业净资产数额。但对所有者权益进行单独审计仍是十分必要的。由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点,在审计过程中,一般采用详细审计。

(一)审计目标

1、资本投入、股票发行、利润红利分配控制适当

2、业务经过适当授权

3、股本数额与实际出资相符

4、确定资本公积、留存收益、未分配利润、应付股利的正确性

5、确定表达与披露是否公允

(二)内部控制制度

增减变动、职责分工、委托独立的登记结算公司保管记录发放股利

(三)实质性测试

1、股本

(1)正确记录有关股本的经济业务

(2)所有业务经过适当授权

(3)股本期末计价正确

(4)披露恰当

2、资本公积

注意增减是否符合规定

3、留存收益

(1)盈余公积:提取符合规定、使用符合规定

(2)未分配利润:本年利润的核算、利润分配核算、分配利润股利:发放的授权批准、支付的正确性。

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