自考00078银行会计学串讲资料

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第一章

1.银行会计学（1/）：是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。

2.银行会计的对象（7/）：是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。

3.银行会计的主要任务：（1）正确组织会计核算，（2）加强会计服务和监督，（3）加强经济核算，（4）开展会计分析预测，（5）加强会计内部控制管理。

4.银行会计的作用：（1）组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据，（2）贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律；（3）加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益，（4）开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。

另：

1.中国人民银行是1948.12.1在苏区银行和抗日根据地银行的基础上建立。

2.现行金融体系人行、政策性银行3个、国有商业银行4个、股份制综合性银行、地方商业银行、非银行金融机构。

第二章

1.会计科目的设置要求：（1）必须适应国家宏观经济管理的需要，（2）必须适应银行业务经营管理的需要，（3）必须适应会计核算和财务管理的需要。

2.单式记帐法：对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记。（如：表外业务）

3.复式记帐法：对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。

4.银行会计凭证的作用：（1）是反映业务和正确组织核算的工具，（2）办理资金收付和记帐的依据，（3）核对帐务和事后查考的依据，（4）保护国家和人民财产安全的手段

5.记帐原则：现金收款先收款后记帐，现金付款先记帐后付款，转帐业务先记付款单位再记收款单位，他行票据收妥入帐。

6.帐务组织：指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。

7.50页的图：A办理经济业务根据，B编制或企业交来的凭证（确定现金、转帐、表外业务。现金转帐是借贷业务，表外是收付业务）C登记现金收付登记簿、分户帐、表外科目分户帐（一一对应），D凭证在日终按科目编制科目日结单，凭以登记总帐，现金填制结数表依此做科目日结单。E根据分户帐抄列余额表F核对：余额表合计等于该科目总帐余额，（总分核对）库存现金总帐和登记簿（帐帐核对）和实际现金核对（帐实核对）

第三章

1.帐户种类：基本存款帐户（结算用，可存取现金，只能开一个）、一般存款帐户（不准取现金，可多开）、专用存款帐户（建设等特定用途，根据批文）、临时存款帐户。

A企业存现金100元。借：现金100贷：活期存款——A企业100

A企业取现金100元。借：活期存款——A企业100贷：现金100

A企业存定期1万元。借：活期存款——A企业10000贷：定期存款——A企业100 00

A企业取定期1万元，计算利息1000.借：定期存款——A企业100 00利息支出——定期存款利息支出1000贷：活期存款——A企业11000

2.计息：不会考活期计息。定期一年360天。百分之是年利率，千分之月利率，万分之是日利率。如2002年3月25日存10000元，一年利率3.6%，活期利率1.2%，2003年3月25日取。算头不算尾正好一年。10000*1*3.6%=360.如果2003.03.29取则（1）10000*1*3.6%=360（2）10000*（29-25天）*1.2%/12/30（年/12月/30天=360天）=1.33.应付利息=360+1.33=361.33.实付利息=361.33*80%=289.07，利息税=361.33*20%=72.26.*注意：个人记税，单位不记

分录：（如单位）借：定期存款10000利息支出——定期利息支出361.33贷：活期存款10361.33（如个人）定期储蓄存款10000利息支出——定期储蓄利息支出289.07贷：现金10289.07代扣另走分录，是转帐，乱，应该不会考这块。

3.储蓄政策：国家保护和鼓励。储蓄原则：存款自愿；取款自由；存款有息，为储户保密。

第四章

1.支付结算：是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

2.支付原则：（1）恪守信用，履约付款（企业）；（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配（银行）；（3）银行不垫款

3.结算业务的核算的基本要求：（1）贯彻结算原则，严格审查凭证；（2）做好凭证传递工作；（3）加强结算管理，进行结算分析。

第五章

1.信贷：是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。广义的信贷指信用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借贷行为。有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。

2.贷款的种类：（1）按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款；（2）按贷款资产流动性分有短期（含1年下）、中期（1不含至5含年）、长期贷款（5不含年以上）；（3）按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款（注：银行人员注意，催收已经取消了，这是四级分类，新五级为正常、关注、次级、风险、损失）；（4）按贷款人承担的经济责任分有自营、委托、特定贷款；（5）按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动资金、固定资产贷款等等

3.信用贷款：又叫无担保贷款，指以借款人的信誉为基础而发放的贷款。

4.抵押贷款：是一种担保贷款，银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款。

5.抵押物的品种有房屋、设备等不动产；质押物的品种银行定单、国库券、股票、有价证券、饰品、贵金属。（实际上后三种现在不做质押）

贷款时：借：某某贷款——某某户贷：活期存款——某某户

6.票据贴现：指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。

贴时：借：贴现贷：活期存款——某某户利息收入——贴现利息

表外：收：代保管有价值品——（票面金额）

收回：借：辖内往来（同城）贷：贴现

或借：联行来帐（异地）贷：贴现

转贴：贴行：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出

贷：贴现

受贴行：借：贴现——某某银行贷：存放中央银行款项——备付金

贷：利息收入——贴现利息收入

人行再贴：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出

贷：贴现

7.贴现于贷款的区别：资金投放的对象不同（债权人、债务人）、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。（简单解释）

第六章

1.联行：是银行系统内各行处间的互称。

2.联行往来：是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来，也称系统内银行机构间资金往来。

3.电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。

4.系统内上存款项：存放在上级行的款项，下级行用的科目，资产类。

系统内款项存放：下级行存放的款项，上级行使用的科目，负债类。

5.分录183页举例到187页上边。

第七章

1.同业往来：是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。

2.同业拆借：是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。

第八章

1.出纳错款的处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以贪污论，短款不报，以违反制度论。

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