11744会计原理与实务自考资料：会计流程

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会计流程

1．【选择、简答】采购单据：

（1）询价单。企业在采购前往往先接触一些供应商，从而确定这些供应商是否能够提供需要的商品，要询问价格的详细信息、供货状况和可能的发货日期。

（2）报价单。收到询价单后，供应商往往会发出一份报价单。具体包括基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品的其他具体条件，如需要支付的运费等详细信息。允许的折扣一般有两种：①商业折扣将购买到的商品准备再次销售时常常提供商业折扣，比如批发商向零售商提供的商业折扣。折扣金额从报出的基础价格中扣除。订单越大，商业折扣就越大。②现金折扣。如果在规定的期限内付款就可以享受现金折扣。现金折扣是在发票总金额中扣除商业折扣后再进行扣减。

（3）估价单。当订购的商品没有现货时，供应商往往签发的价单。估价单的信息包括人工成本、材料成本和生产所需商品的其他费用。

（4）订单。一旦从供应商处得到答复，企业就会比较商品的报价、发货条件和日期以及折扣等信息。一旦选定供应向.企业就制定订单，并由授权人签字。这时一般会给会计部门发送一份订单复印件，这样会计部门就可以和日后收到的发票相核对。

（5）收货单。企业收到货物后就制定收货单。一般由货物管理部门、订货部门和会计部门分别保管收货单的复印件。

2．【选择/简答】销售单据。

（1）订单回执。供应商收到订单后会发出回执。供应商在购货金额较大或是因为日前缺货不得不改变供货时间的情况下订单回执就尤为重要。

（2）通知书。一旦货到入库并准备发出时，供应商可能会发出通知书。通知书会列明发货的详细信息和可能到货的日期。

（3）发货通知。如果供应商用自己的交通工具运输货物，他们就会制定一份发货通知单，具体信息包括货物说明、运输货物的数量和包裹数目。这样很容易发现差错或损失，并及时采取有效措施进行补救。

（4）托运单。如果供应商委托第三方运输货物，通常会采用托运单。其具体信息包括货物信息和由哪方支付运费。当货物发生毁损或短缺时，需要一份签过字的托运单的复印件。

（5）发票。发票是销售单据中最重要的单据，例为它表明货物的付款金额，并成为编制会计报表中销售收入分录的基础。发票中包含的信息有供货的数量、购货价格、包括运输费用在内的所有费用。

（6）形式发票。形式发票和报价单非常相似，一般在下列情况中使用：①在货物包退包换条件下发货。邮寄订单的企业会经常用到形式发粟，如果货物被扣留，发票载明了必须发出货物的数量。②以货到付款为条件发货，或者预先支付货款后再发货。

（7）对账单。如果在一段时间里(通常为1个月)有数次发货，常常会采用对账单，载明未付清的款项余额。对账单余额包括所有折扣和即将到期的应付账款。

（8）信用证。当有必要对购货方提供销售折扣时，供应商将签发信用证。

（9）收款票。收款票建议购货方支付额外的即将到期的款项，因为原始发票上有错误或购货方还没有退回包装材料。

3．【选择/简答】付款单据。

（1）支票。支票是企业资金从一个银行账户向另一个银行账户转账的书面指令。收到支票支付款项的人或企、称为收款人，需支付款项的银行称为受票人，代表企业在支票上签字的个人称为出票人。

（2）定期转账。如果需要定期支付的款项，可以建立定期转账。这是向银行发出的指令，要求银行定期向供用商支付规定的金额。

（3）自动转账。自动转账的操作和定期转账相似，但在自动转账中供应商的银行经授权后定期向购货商的银行收取款项。当未付款的金额是变动的时，用自动转账就更适合。定期转账和自动转账都不需要签发个人支票，这样可以减少遗漏付款的可能性。

（4）银行转账。银行转账允许在银行系统内的资金从一个账户转到另一个账户。只需安填写一张支票，写明总金额，就可以在同一时间内处理几笔转账。

（5）信用卡。有些企业可能向员工提供信用卡，以使他们做业务时使用。

（6）工资单。工资单是提供给企业所有员工并告诉他们将收到工资数额的单据。工资单中列明了员工工资总额和实际发放金额以及发放日期。

（7）小额现金凭证。多数企业都留用一部分现金以作零星开支。每次支付小额现金时，都要制作凭证，将其和采购凭证相互核对。

4．【简答】收款单据：

（1）销售收据。销售收据是由卖方提供的简单的收据，载明销售业务已经发生，销售款项已经收到。

（2）支票票根。支票票根是为支付的金额和资金支付对象提供证据的单据。

（3）存款单。存款单是证明资金已经存入银行账户和存款日期的单据。

（4）银行对账单。银行对账单载明企业的银行账户每月存款和取款的情况。它们可以和支票票根、存款单、定期转账和自动转账互相核对信息。

5．【选择】为了避免发生差错或遗漏，有必要对企业不同的经济活动进行及时记录，所以原始分录登记簿就显得很有必要，也很重要。原始分录登记簿是最先记录原始单据会计信息的账簿。

6．【选择/简答】原始分录登记簿的内容。

（1）销售日记账。销售日记账适用于所有赊销业务，记录一天中所有销售发票的合计后把当天的总额相加。

（2）采购日记账。采购日记账记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发票。

（3）销售退回日记账。销售退回日记账是记录被客户退回的所有商品。

（4）采购退回日记账。采购退回日记账记录所有退回给供应商的商品。

（5）现金薄。现金薄是另一种类的日记账，用来累计记录所有收到的现金和支付的现金。记录的数额是原先存在企业银行账户里的现金或是从银行账户中支付出去的现金。现金簿分成两个部分，即收款（也就是收到的现金）和付款（也就是支付现金）。现金薄的合计数必须和银行对账单的合计数一致，这就是银行存款余额调节。

（6）小额现金薄。所有的企业都需要留出一部分现金作为零星开支之用，比如购买牛奶、邮票等。这被称为小额现金或备用金账户。每次用这部分现金进行支付时，企业就会开出小额现金凭证，说明现金的用途。余额合计等于期初余额加上开出凭证的总金额之和。

（7）日记账。日记账也是一种原始凭证登记簿，用来记录在其他原始凭证登记簿没有记录的复式分录。按照复式记账法的一般格式编制分录，也就是有借方分录和贷方分录。

7．【选择/简答】分类账户的内容：

分类账有很多种，其中最重要的是总分类账。总分类账包含了企业财务事项的详细信息，包括资产、负债和资本、收入和费用以及损益的详细信息。它由很多不同的分类账户构成，每一个分类账户都有自己的名称和用途。通常，主要的分类账户有现金账户、销售分类统驭账户、采购分类统驭账户、增值税统驭账户和其他根据企业规模而设立的账户。总分类账户中所有的分录都按复式记账法编制，它们是非个人账尸，只涉及交易，不涉及个人。

8．【名词解释】统驭账户是用来记录很多相似的单个事项的合计金额。主要的统驭账户是和应收应付账款相关的账户。统驭账户中输入的合计数表明任一时间段里应收账款和应付账款的未结余额。这些余额与采购日记账和销售日记账的余额数字完全相同。

9．【选择】除总分类账外，企业同时在销售分类账和采购分类账中保留债权人和债务人的个人账户。个人账户只是记录已经输入到总分类账中的信息，所以它们不是复式记账系统的构成部分。个人账户通常被称为备查账册，其主要用途是监控企业的销售和采购状况，从而能够跟踪应收/应付账款余额。

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