00041基础会计学自考资料：账务报表

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账务报表

第一节财务会计报告概述

一、编制财务会计报告的意义

财务会计报告所提供的会计信息是投资者、债权人、银行、供应商等会计信息使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而了解投资风险和投资报酬、债务风险、进行决策的重要依据，也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、进行经济决策的重要信息来源。

财务会计报告所提供的会计信息还是企业内部管理人员了解企业财务状况和经营成果的重要经济信息来源。

二、财务会计报告的组成

（一）对外报送的财务报表

主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

（二）附注

附注披露的内容：

（1）财务报表的编制基础

（2）遵循会计准则的声明

（3）重要会计政策的说明

（4）重要会计估计的说明

（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（6）对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中所列示的重要项目的进一步说明

（7）或有事项和承诺事项、资产负债表日后事项、关联方关系用交易等需要说明的事项

（三）其他需要披露的资料

三、财务报表的分类

财务报表按编制时期分类：月报、季报、年报

财务报表按编制单位分类：个别报表和合并报表

对外的财务报表，按其反映的经济内容分类：资产负债表、利润表、现金流量表。

四、财务报表的编制要求

（一）数字真实

（二）内容完整

（三）计算准确

（四）编报及时

（五）指标可比

第二节资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（静态报表）

一、资产负债表的结构和内容

（一）资产负债表项目的列报

1、资产类项目（流动资产和非流动资产）

①流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产

②非流动资产包括：长期投资、投资性房地产、固定资产、无形资产及其他非流动资产

2、负债类项目（流动负债和非流动负债）

①流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债

②非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、其他非流动负债

3、所有者权益类项目（实收资本、盈余公积、未分配利润）

（二）资产负债表的格式

（1）报告式资产负债表亦称垂直式资产负债表，是将资产、负债和所有者权益项目采用分列的形式排列于表格上下两段。

（2）账户式资产负债表亦称丁字形账户，是将资产类项目排列在表的左方，负债和包有者权益打列在右方。

二、资产负债表的编制

（一）资产负债表各项目的填列

（二）资产负债表具体项目的填列方法

（1）根据总账科目余额直接填列。绝大部分项目均可用此方法填列。

（2）根据几个总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目。

（3）根据明细科目余额分析计算填列。如“应收账款”、“预收款项”、“开发支出”、项目。

（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”、“长期待摊费用”项目。

（5）根据总账科目卢其备抵科目抵消后的净额填列。如“固定资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目。

第三节利润表

利润表：反映企业一定时期内经营成果的财务报表动态报表，根据“收入-费用=利润”编制

一、利润表的结构和内容

单步式利润表。首先列示所有的收入，再列出所有费用，最后按收入减去费用计算利润。

多步式利润表。我国企业采用多步式格式

多步式利润表中净利润计算步骤：

第一步：计算营业利润

营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）

第二步：计算出利润总额；

利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出

第三步：计算出净利润

净利润=利润总额－所得税费用

二、利润表的编制

（一）利润表各项目的填列

（二）利润表具体项目的填列方法

（1）根据账户的发生额分析填列

（2）根据报表项目之间的关系计算填列

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