03703国际会计与审计准则自考资料：确认和计量

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确认和计量

1、金融工具的含义：指形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或权益性工具的合同。

2、金融资产包括为交易而持有的金融资产，是指主要通过价格或交易商保证金的短期波动中获得而购置的金融资产；如果属于以投资组合的方式并构成组成部分，且有证据说明近期该组合可实际获得短期收益，则该金融资产也应归类为交易而持有的金融资产。

3、金融资产可表现为多种形式，可以是货币性资产，也可以是某种权利（该种权利是以法律上的规定为根据的）。

4、金融负债是指主要从价格或交易商保证金的短期变动中获得而承担的属于某项合同义务的负债。

5、权益工具是企业以权益性证券进行结算的合同义务；而权益性工具是能提供证明或证据，表明拥有权益性工具的企业在减除所有债务后的资产中的剩余权益的合同。

6、金融衍生工具：来源于传统金融工具中或派生出来的一种金融使用交易工具。

7、衍生工具的明显特征：相对于对市场交易的其他合同而言，一般要求很少的初始净投资。

8、嵌入金融衍生工具，是指某项衍生工具中包括该衍生工具和合同在内构成的混合（组合）金融工具。或者说，混合金融工具就是嵌入金融衍生工具。

9、金融资产或金融负债的摊余成本是指初始确认后，调整金融资产或金融负债后的余额，调整金额如下：（1）抵减偿还的本金；（2）加或减初始确认额与到期金额之差额的累积摊销额；（3）因资产减值或资产不能收回而抵减的金额（直接抵减或通过备抵帐户抵减）。

10、实际利率法是指用于金融资产或金融负债的利率计算摊销额的方法。

11、交易费用是指可直接归属金融资产或金融负债的购置或处置的新增费用，包括：（1）支付给代理商、顾问、经纪商和自营商的手续费和佣金；（2）监管机构和证券交易所征收的款项；（3）证券交易税。

12、终止确认是指将金融资产或金融负债或它们的某部分从企业的资产负债表中剔除。

13、套期，是指通过一项或多项套期工具使其公允价值变动额抵减被套期项目的公允价值或现金流量的变动。

14、套期工具，是指被指定的衍生工具或其他的金融资产或金融负债其公允价值变动或现金流量流动预期也可抵消指定的被套期项目的公允价值变动或现金流量变动。

15、被套期项目：是指具有发下特征的会计事项：（1）需承担公允价值变动或未来现金流量变动的风险的资产、负债、承诺或未来交易（2）具有风险特征的一组或一类资产、负债、承诺或未来交易。

14、金融工具的初始确认是指将金融工具列入资产负债项目的过程。

15、交易日是指企业承诺购买资产的日期。

16、结算日是指将资产音乐会给企业的日期。

17、以常规方式购买的金融资产可按交易日或结算日会计处理方法进行以常规方式出售的金融资产，应运用结算日会计方法予以确认。

18、金融资产的终止确认，是指当对金融资产全部或金融资产的部分合同权利不具有控制时，企业应终止确认该项金融资产或该部分金融资产。如果企业行使了合同中规定的获得权、这些权利已逾期或企业放弃了这些权利，则表明企业对这些权利推动了控制，企业应从资产负债表中剔除金融资产或金融负债项目的金额。

19、判断企业是否已对金融资产推动控制，既要看该企业（出让方）的情况，还要看受让方情况。如果任何一方的情况表明出让方对已转让资产仍然保留控制，则出让方不应将该资产从其资产负债表上剔除。

20、抵押品的会计处理：（1）债务人应将抵押品与没有用作分开披露‘（2）债权人应在其资产负债表上将该抵押品确认为资产，并按公允价值进行初始计量，同时，还应将归还该抵押品的义务确认为负债。

21、在极少数情况下，当保留的那部分资产的公允价值不能可靠地计量，该部分资产应按零金额记录。

22、当出售应收款项，但保留对该应收款项的服务权以获取有利的收费，由此形成一项服务权资产，对出售部分的金融资产从资产负债表剔除。

23、当金融负债或部分金融负债不复存在或当合同中规定的义务解除、取消或逾期时，企业才能将该项金融负债或该部分金融负债从资产负债表内剔除。

24、在金融资产初始确认时，企业应以其成本进行计量。就金融资产购买而言，成本是指付给对方价格的公允价值，交易费用在初始计量时也计入具体的金融资产和金融负债的成本。

25、后续计量的金融资产：（1）企业源生但不是为交易而持有的贷款和应收款项；（2）持有到到期日的投资；（3）可供出售的金融资产；（4）为交易而持有的金融资产。

26、持有至到期日的投资的基本含义：是指有固定或可确定支付金额和固定至期日，是就支付给持有者的金额和支付日期的合同安排。

27、金融负债初始确认时，以其成本进行计时计量。成本是指收到的对价的公允价值。交易费用在初始计量时也计入具体金融负债的成本。

28、金融资产的帐面金额高于其预计可收回金额，则表明该项金融资产发生了减值。

29、成为减值的证据是能体现金融资产价值变动的裨性的证据，而不是静止表面的数据。

30、减值的金额为以下两者之间的差额：（1）资产的帐面金额；（2）以金融工具最初的实际利率对预期未来现金流量进行折现后的金额（可收回金额）。

31、短期应收款项的帐面金额应直接冲减或使用坏帐备抵，减记至其预计可收回金额，损失金额应计入当期净损益。

32、后续期间，如以公允价值记录的金融资产的公允价值或可收回金额增加，且该增加额与减值损失计入净损益后发生的事项有联系，则该损失应予转销，并将转销的金额计入当期净损益。

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