03703国际会计与审计准则自考资料：资产减值

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资产减值

1、当企业资产的收回金额低于其帐面金额时，其差额可证明该项资产的价值已经出现减值，应对该项资产进行减值会计处理。

2、确定投资的回收价值是投资决策的重要评估程序。若资产的销售净收入（净价与资产的使用价值，两者中有一方高于资产的帐面金额，资产则无需评估其价值。

3、资产收回金额按使用价值计量，评估其使用价值时，需要考虑资产的使用年限及转售或处置产生的现金流入金额，以及使用的贴现率对资产的预期现金流入金额进行的贴现数额。

4、资产可收回金额的确定要考虑到现金流量使用的贴现率。

5、投资项目所采用的贴现率，一般是以同类资产市场交易中的内含报酬率或是某一资产的企业平均资本成本计算而估计的。

6、资产收回金额低于其帐面金额时，其减少的部分为该资产的减值损失。根据已发布的会计准则规定，资产价值的减少金额应作为费用反映在收益表中。如果是以评估金额作为资产计价基础，重估资产的减值损失列入重估价下降处理。其减值损失列入收益表中的费用项目。若重估资产减值损失在资产重估盈余之内，则发生的减值损失冲抵重估盈余金额。当资产减值损失的预计金额超过其资产的账面金额时，可按国际会计准则的要求，确认为负债。

7、企业资产减值损失发生时一般确认为费用。

8、资产减值会计信息披露

（一）按资产分类并进行披露

（1）披露确认在当期收益表中有关的减值金额，并以单独项目列示。

（2）披露于当期收益表中列示的减值损失调整（收回）的金额。

（3）披露在当期直接冲销权益的资产减值损失金额。

（4）披露在当期直接增加权益的资产减值损失的调整金额。

（二）其他信息披露

当被认为企业资产减值信息对于企业财务状况的判断有重大影响时，企业还要提供更为详细的有关资产减值信息，包括

（1）未披露的其他资产的减值损失或减值损失金额的调整（收回）；

（2）未披露的以至影响资产减值损失或产生资产减值损失调整（收回）的主要经营活动、经营事件及经营环境情况。

（3）披露企业当期确定的资产可收回金额的前提条件或有关推理、假设，分析资产可收回金额的客观性及实际比较的差异额。

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