2019年00155中级财务会计自考模拟试题章节习题及答案（17）

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2019年00155中级财务会计自考模拟试题章节习题及答案（17）

三、判断题

1.金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。( )

【正确答案】 错

【答案解析】 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。

2.购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中。( )

【正确答案】 错

【答案解析】 购入交易性金融资产支付的交易费用应该计入“投资收益”中。

3.“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。( )

【正确答案】 错

【答案解析】 “交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

4.资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资(应计利息)”科目。( )

【正确答案】 错

【答案解析】 资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“应收利息”科目。

5.资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。( )

【正确答案】 对

6.企业将应收债权出售给银行，且不承担相应的坏账风险，则应按应收债权出售处理，并计提坏账准备。( )

【正确答案】 错

【答案解析】 由于企业不再承担相应的坏账风险，所以不应计提坏账准备，而应确认应收债权的出售损益。

7.企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。( )

【正确答案】 错

【答案解析】 企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入可供出售金融资产的成本。购买交易性金融资产时支付的交易费用才计入投资收益。

8.“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。( )

【正确答案】 对

9.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。( )

【正确答案】 对

四、计算题

1. 某 股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：

(1) 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。

(2) 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。

(3)4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6000元。

(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。

(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。

(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

【正确答案】 (1)借：交易性金融资产——A公司股票(成本) 800000

投资收益 4000

　　贷：银行存款 804000

(2)借：应收股利 20000

　　贷：投资收益 20000

(3)借：交易性金融资产——A公司股票(成本) 900000

应收股利 20000

投资收益 6000

　　贷：银行存款 926000

(4)借：银行存款 20000

　　贷：应收股利 20000

(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4×100000=60000(元)

借：公允价值变动损益 60000

　　贷：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 60000

(6)借：银行存款 1040000

交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 36000

　　贷：交易性金融资产——A公司股票(成本) 1020000

投资收益 56000

借：投资收益 36000

　　贷：公允价值变动损益 36000

(7)公允价值变动损益

=18×40000-[(800000+900000-1020000)-(60000-36000)] =64000(元)

借：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 64000

　　贷：公允价值变动损益 64000

2. 甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。

【正确答案】 (1)20×1年1月1日

借：持有至到期投资――成本 80000

――利息调整 4000

　　贷：银行存款 84000

(2)20×1年12月31日

借：应收利息 9600

　　贷：投资收益 8954(84000×10.66%)

　　持有至到期投资――利息调整 646

收到利息时：

借：银行存款 9600

　　贷：应收利息 9600

(3)20×2年12月31日

借：应收利息 9600

　　贷：投资收益 8886【(84000-646)×10.66%)】

　　持有至到期投资――利息调整 714

　　收到利息时：

借：银行存款 9600

　　贷：应收利息 9600

(2)20×3年12月31日

借：应收利息 9600

　　贷：投资收益 8809【(84000-646-714)×10.66%)】

　　持有至到期投资――利息调整 791

　　收到利息时：

借：银行存款 9600

　　贷：应收利息 9600

(2)20×4年12月31日

借：应收利息 9600

　　贷：投资收益 8725【(84000-646-714-791)×10.66%)】

　　持有至到期投资――利息调整 875

　　收到利息时：

借：银行存款 9600

　　贷：应收利息 9600

(2)20×5年12月31日

借：应收利息 9600

　　贷：投资收益 8626

　　持有至到期投资――利息调整 974(4000-646-714-791-875)

　　收到利息和本金时：

借：银行存款 89600

　　贷：应收利息 9600

　　持有至到期投资――成本 80000

3. 20×1年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元(含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元)，购入乙公司发行的股票2 000 00股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。

20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。

20×l年6月30日，该股票市价为每股52元。

20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票;当日，该股票市价为每股50元。

20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。

20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。

20×2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。

假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。

【正确答案】 (1)20×1年5月6日，购入股票：

借：可供出售金融资产——成本 l0 020 000

　　应收股利 140 000

　　贷：银行存款 10 160 000

(2)20×1年5月10日，收到现金股利

借：银行存款 l40 000

　　贷：应收股利 l40 000

(3)20×1年6月30日，确认股票的价格变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动 380 000

　　贷：资本公积——其他资本公积 380 000

(4)20×1年12月31日，确认股票价格变动

借：资本公积——其他资本公积 400 000

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000

(5)20×2年5月9日，确认应收现金股利

借：应收股利 200 000

　　贷：投资收益 200 000

(6)20×2年5月13日，收到现金股剁

借：银行存款 200 000

　　贷：应收股利 200 000

(7)20×2年5月20日，出售股票

借：银行存款 9 800 000

　　投资收益 220 000

　　可供出售金融资产——公允价值变动 20 000

　　贷：可供出售金融资产——成本 l0 020 000

　　资本公积——其他资本公积 20 000

4. 20×1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6%。20×1年末，该债券公允价值为1000万元。

要求：

(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理;

(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理;

(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。

【正确答案】 (1)假定划分为交易性金融资产：

购入时：

借：交易性金融资产—成本950

　　投资收益 11

　　贷：银行存款 961

20×1年年末：

借：交易性金融资产—公允价值变动 50

　　贷：公允价值变动损益 50

借：应收利息 33

　　贷：投资收益 33

(2)假定划分为持有至到期投资：

购入时：

借：持有至到期投资—成本1100

　　贷：银行存款 961

　　持有至到期投资-—利息调整 139

20×1年年末：

应收利息=1100×3%=33(万元)

实际利息=961×6%=57.66(万元)

利息调整=57.66 -33=24.66(万元)

借：应收利息 33

　　持有至到期投资—利息调整 24.66

　　贷：投资收益 57.66

(3)假定划分为可供出售金融资产：

购入时：

借：可供出售金融资产—成本1100

　　贷：银行存款 961

可供出售金融资产-—利息调整 139

应收利息=1100×3%=33(万元)

实际利息=961×6%=57.66(万元)

利息调整=57.66 -33=24.66(万元)

借：应收利息 33

　　可供出售金融资产—利息调整 24.66

　　贷：投资收益 57.66

摊余成本=961+24.66=985.66(万元)，小于公允价值1000万元，应：

借：可供出售金融资产—公允价值变动 14.34

　　贷：资本公积—其他资本公积 14.34

5. 20×5年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票2 000 00股，乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。

20×5年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400 00元。

20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

20×6年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×6年l2月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。

20×7年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。

假定20×年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。

【正确答案】 甲公司有关的账务处理如下：

(1)20×5年1月l 日购入股票

借：可供出售金融资产——成本 3 000 000

　　贷：银行存款 3 000 000

(2)20×5年5月确认现金股利

借：应收股利 40 000

　　贷：可供出售金融资产——成本40 000

借：银行存款40 000

　　贷：应收股利40 000

(3)20×5年l2月31日确认股票公允价值变动

借：资本公积——其他资本公积 360 000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 360 000

(4)20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失

借：资产减值损失 1 360 000

贷：资本公积——其他资本公积 360 000

可供出售金融资产——公允价值变动 1 000 000

(5)20×7年12月31日确认股票价格上涨

借：可供出售金融资产——公允价值变动 600 000

贷：资本公积——其他资本公积 600 000

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