00803财务管理自考重点：企业财务分析与评价

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企业财务分析与评价

财务分析：全称为财务报表分析，是指以企业财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的财务状况、经营成果和现金流量及其变动情况，目的是了解过去、评价现在、预测未来、帮助利益关系团体改善决策。

财务分析的内容（简答）

1.会计报表解读：（1）会计报表质量分析；（2）会计报表趋势分析；（3）会计报表结构分析；

2.营运能力分析。主要是指企业资产运用、循环的效率高低，表现在财务就是运用资本获取经营成果的能力，表现为生产经营成果与资本的比例关系；

3.偿债能力分析。偿债能力的大小是判断企业财务状况稳定与否的重要内容；

4.盈利能力分析。也称获利能力，是指企业赚取利润的能力；

5.发展能力分析。企业发展的内涵是企业价值的增长，是企业通过自身的生产经营，不断扩大积累而形成的发展潜能；

6.财务综合分析。解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的现实情况。

财务报告的组成（简答）

1.基本会计报表：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；

2.附表3.报表附注；4.其他要求披露的信息。

财务分析的方法（简答）

财务分析的方法通常包括定性分析和定量分析两种类型。对财务活动进行定量分析是指从数量上确定财务活动的差异，并从量上计算差异的影响程度。定性分析是指在定量分析的基础上，分析人员根据自己的知识、经验以及对企业内部情况、外部环境的了解程度所做出的非量化的分析和评价，并在某一指标具体分析的基础上，考虑整个企业财务状况的综合情况，从而找出影响分析对象变动的诸多因素中的关键因素。

资产负债表的作用有哪些（简答）

（1）可反映企业拥有的经济资源及其分布情况；

（2）企业财务结构状况及其负债经营的合理程度；

（3）通过分析表内有关项目的构成比例，观察企业的偿债能力与筹资能力；

（4）通过分析评价企业经营业绩，可以预测企业未来的财务状况。

利润表的作用是什么（简答）

（1）揭示了企业生产经营活动的主要成果及获利能力；

（2）有助于考核企业管理人员的经营业绩；

（3）有助于企业管理者作出正确的经营决策；

（4）有助于评价、预测企业未来的现金流量及长期偿债能力。

常见的短期和长期偿债比率（简答）

常见的短期偿债比率：流动比率，速动比率，现金比率；

常见的长期偿债比率：资产负载率（负债比率，债务比率，举债经营比率，杠杆比率），产权比率，权益乘数，已获利息陪数。

看198页的比率分析法，较重要。

财务比率常用指标计算：

1.流动比率(重要）

是企业流动资产与流动负债的比值，计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债

2.速动比率

是企业速动资产除以流动负债的比值，计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债

速动资产=流动资产—存货

3.资产负债率（重要）

是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额×100%资产负债率的适宜水平是40%~60%。

4.现金比率

现金比率=（现金+等值现金）/流动负债

5.产权比率=负债比率/股东权益总额×100%

6.权益乘数=资产总额/所有者权益总额

=1+产权比率=1/(1-资产负债率）

7.已获利息倍数=息税前利润/利息费用

企业运营能力分析指标

（1）应收账款周转率是年度内企业应收账款转为现金的平均次数，用时间表示的应收账款周转率就是应收账款周转天数。

应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款

应收账款周转天数=360/应收账款周转率

式中的赊销收入净额=销售收入—现销收入—销售退回、折让、折扣。

（2）存货周转率（重要）是企业一定时期内销货成本与平均存货的比值，用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。

存货周转率=销售成本/平均存货平均存货为期初存货和期末存货的平均数。

存货周转天数=360/存货周转率

（3）营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。

营业周期=存货周转周期+应收账款周转天数

（4）总资产周转率（重要）是企业销售收入与平均总额的比值。

总资产周转率=销售收入/平均总资产

总资产周转天数=360/总资产周转率

企业获利能力分析指标

（1）销售利润率是企业实现的税后利润与销售净收入的比率

销售净利率=净利润/销售净收入×100%

销售净收入是指扣除销售折让、销售折扣和销售退回之后的销售净额。

（2）资产净利率也称资产利润率或资产收益率，是企业税后利润与资产总额的比率。

资产净利率=净利润/平均总资产×100%

（3）净资产收益率也称净值报酬率、净资产报酬率、所有者权益收益率，是企业一定期间所有者的投资报酬率，是企业实现的税后利润与平均所有者权益的比率。

净资产收益率=净利润/平均净资产×100%

（4）每股收益市盈率是指普通股每股市价为每股收益的倍数。

市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益

其中普通股每股收益=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股总股数

若没有发行优先股，则不用减去。

（5）每股股利是指股利总额与期末普通股股份总指数之比。

每股股利=现金股利总额/年末普通股股数

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