财务管理毕业论文范文模板：现代国有企业财务管理机制研究

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财务管理毕业论文范文模板：现代国有企业财务管理机制研究

一、建立现代企业财务管理机制概述

(一)建立现代企业财务管理机制的客观必然性

建立现代企业制度是我国市场经济发展的必然要求，然而，在我国企业迈着坚定的步伐向建立现代企业制度挺进时，自身却面临着一个严重的挑战，那就是企业财务管理严重滞后，我国大多数企业仍然以会计核算代替财务管理，有些企业决策者甚至对财务的基本概念诸如时间价值、风险价值、资金成本、财务杠杆等都不了解，与现代企业管理的基本要求不相符合，也无法遵守国家制定的《会计法》中单位负责人必须在财务报告中签名盖章、负责任的要求。现代财务管理的缺乏不仅严重制约着企业的资产经营、规模扩张、管理目标的实现和经济效益的改善提高，而且已成为企业制度创新道路上的一个沉重的桎梏,严重阻碍着企业改革的深化。

目前，我国以产权制度来带动现代企业制度的建立，在建立现代企业制度时，我国企业在实践中往往出现以下种种情况：

1.绝大多数现职管理者对市场经济环境下，如何经营管理好企业既缺乏知识，又不具备经验，无法实施有效控制。在我国，社会上很多地方存在着强大的腐败诱导因素，对管理者的有效监督尤为重要。

2.现行法制不健全，监事会形同虚设，监事会没有撤换董事的权力，只能提意见。董事会是内部人的组织，它与管理班子基本重合。而决策和监督权，由事实上的所有者即行业和地方部门行使。结果，根本没有使所有权与经营权分离。所有权、决策权、监督权是合一的。因此，在涉及所有权的资产经营上，企业没有自主权，束缚了企业的手脚;企业在经营管理上，无法实施有效监督(一个部门无法监督众多的所属企业)，助长了不正之风，造成了管理上的混乱。

3.在企业的财务管理机制方面，尤其是出资者对产权经营者的财务管理方面，还存在以下明显缺陷：

(1)出资者对经营者进行什么约束，并不清楚、明确。虽然国有资产归国家所有，但却无人对国有资产真正负起监督管理的责任，更无人对国有资产流失承担责任。

(2)出资者对经营者如何进行约束，尚未找到有效途径。只要经营者能交钱，不管其是否盈利，也不管资产管理及经营状况如何，造成中饱私囊，给国家和企业财产造成损失。

(3)产权经营者的行为行政化和非专业化，以致出资者的约束也出现行政化和非专业化的约束软弱现象。国有企业婆婆众多，谁都可以对国有企业指手画脚，国有企业无法真正做到自主经营。[1]

这些问题，概括来说，就是国家出资者对产权经营者的财务管理不到位，财务约束软化，以致造成国家投资损失和国有资产流失。因此，要实现国有企业经营机制的转变，保障国有资产的安全、完整，除建立相应的政策法规外，在我国国有企业建立一套切实有效的财务管理机制势在必行。

(二) 财务管理在现代企业中的地位

如何建立切实可行的财务管理机制，本文首先界定几个概念。

1、现代企业制度

(1)现代企业制度。现代企业制度是企业制度在现代化生产技术与经营管理条件下的一种模式。在企业的发展和演变过程中，出现和存在着三种基本的企业制度，即个人业主制、合伙制和公司制。公司制是以现代化大生产为背景，以现代市场经济为基础，以所有权与经营权明显分离为特征的公司制度，发展成为成熟的现代公司制度，亦称现代企业制度。[2]

(2)现代企业制度的基本特征现代企业制度有三个基本的要素：第一，公司是一个具有独立的法人财产和独立生命的法人实体;第二，出资者以投入公司的资本额为限度，对公司承担有限责任;第三，公司不同由出资者即所有者直接经营。这三个基本要素，明示了现代企业制度的基本特征：一是股权高度分散;二是经理管理型。

(3)现代企业制度的内容就我国目前的实际情况来看，我国各类现代企业制度，主要包括以下两方面的内容：建立适应社会化大生产和现代市场经济的要求，符合国家惯例的企业制度;建立产权明晰、责权明确、自我约束和监督检查，在市场经济条件下，平等竞争、自我发展的企业制度。

2、财务管理在现代企业中的地位

所谓财务，简单来说，"就是与一个单位的财产有关的事务，是一个单位的理财事务" [3]。 而财务管理，"就是按照企业经营者的愿望和要求，对财务活动进行组织和指导、计划和控制、核算和分析、考核和评价、检查和监督等各项工作有权配合的管理行为，以期达到用较小的投入，获得较大的成果，取得较好的经济效益。 " [4]在商品经济日益发达的社会，企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位。

资金(资本)运动的管理是现代企业管理的中心。因为财务管理是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣：因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响企业是否生存、发展的根本条件。

(三)现代企业财务管理机制的特点、职能和作用

1.现代企业财务管理机制特点

由于现代企业的管理主体及管理的内容不同，决定了现代企业财务管理机制具有如下特点：

第一、公司制企业是一个法人组织体，公司不同由出资者而是由一个法人治理结构来经营和管理的;

第二、随着现代公司制两权分离的发展和公司股权的日益分散，受董事会雇佣的高级管理人员成为企业经营管理的权力中心;

第三、现代企业公司制的有效治理，依赖于一个权力制衡的机制，这就是保证作为经营专家的高级经营管理人员在自主经营的情况下，所有者(股东)依然对公司的法人财产保持最终的控制;

第四、公司治理的核心问题，是在法人财产委托代理经营中，如何设立有效的监督激励机制，保证代理人目标与委托人目标的一致，以降低代理成本。这既取决于公司内部所有权直接约束的制度安排，又取决于公司所处的外部市场的作用;

第五、现代企业财务决策结构层次化，企业财务决策权除监事会行使监督职权外，全部被股东大会、董事会、经理层等财务行为主体瓜分，并通过有关的法律制度和各公司章程，规定他们各处的财权和责任，使现代企业财权在企业内部具有明显的层次划分;

第六、现代企业财务约束结构复杂化和财务监督全面化。现代企业产权关系特点，是所有权与经营权分离，致使在现代企业理性财务的前提下，所有者群体和经营者群体存在着复杂的制衡关系户，并通过有效的监督激励机制来维持。

2.现代企业财务管理机制的职能

现代企业财务管理机制主要具备筹资职能、调解职能、分配职能和财务监督职能。筹资职能。由于资本金在再生产过程中不断投入与周转这就要求财务必须不断筹资投入所需的资金，这是财务的筹资职能;调节职能。由于资本金投入的规模和方向，一方面受制于生产经营要素形成的规模与结构：另一方面当资本金筹资量一定时，为执行资产所有者与经营者调整结构的决策或贯彻国家有关宏观调控政策措施，通过对经济组织资本金投向与投量的调整，使经济组织原有的生产规模与结构经济发生调整，这是财务的调节职能;分配职能。当取得货币收入以后，要按照有关规定的顺序上交税金及分配利润;财务监督职能[5]。为合理组织财务活动，正确处理财务关系，国家制定了一系列财税、金融。财务法规，所有者制定了有关的财务决定及内部管理制度，这是财务的职能监督职能。

3.现代企业财务管理机制的作用

在资源分配环节，调节企业投资规模、方向和结构，同时，在企业所能控制范围内，进行要素的优化配置，实现企业的目标;从成本补偿环节，调节企业现实目标与长远目标的关系，调动经营者、生产者的积极性和提高劳动生产率，对企业目标的实现有着重大影响;收益分配是调节出资者、经营者、生产者经济利益的重要手段，对调动各方面积极性具有重要意义。

二、国有企业财务管理机制分析

现代企业的财务管理机制包括动力机制、约束机制、运行机制、约束机制、调节机制、监督机制和考核机制。本章主要针对国有企业在动力机制和约束机制、监督机制、考核机制等方面进行分析。这主要是因为国有企业主营业务为国际工程承包，财务管理机制主要体现在上述几个方面。

(一)国有企业基本情况

公司原系中华人民共和国对外贸易经济合作部直属企业，主营国际承包工程。在国际工程承包、对外经援、境外实业投资、大型工程机械设备租赁、外派劳务和进出口贸易等领域具备雄厚实力，拥有广泛的国内外合作关系和业务渠道，旗下汇聚了一批精通国际商务、现代化经营管理、多语种翻译及实践经验丰富的精英人才。20世纪90年代中期以来，公司连年列入美国《工程新闻纪要》全球最大225家国际工程承包商排序，在国际工程承包市场上确立了良好的企业信誉和知名度，在西非、东南非、南太和东南亚等区域市场上，已成为著名的国际工程承包商品牌。作为最早进入国际工程承包、实业投资和劳务输出领域的中国企业，穿越30多年竞争激烈的经营历史，公司在全球各地区陆续承建大、中型项目一千多个，累积合同额31亿美元，营业额24亿美元，进出口贸易额6亿美元，派出各类劳务人员5万余人次[6]。目前，公司正以不断扩展的市场份额，形成规模效应，以BT、BOT、EPC、PMC、PPP等经营方式，积极致力于拓展建筑业市场、产业链上游的设计、咨询和项目开发及投融资业务，并通过增强核心竞争力，实现自身的跨越式发展。

(二)国有企业财务管理机制分析

1.动力机制

财务管理的动力机制可以分为物质方面的激励因素和精神方面的激励因素。

国有企业的现状是国有企业属于国际工程承包行业，在公司开展业务的时候需要公司员工主动出击，积极拓展公司在海外的市场，并且公司主要工作地点在海外。为了提高公司员工开拓公司业务的积极性，以及鼓励公司员工到海外工作，公司针对目前的状况开展了员工薪酬制度改革，内容如下：员工薪酬将由薪资和绩效报酬两部分组成。薪资包括：基本工资、岗位工资和职级工资。绩效报酬包括月度奖金和年度奖金。基本工资体现最低保障原则，确定因素包括：国家和地方政府规定的生活保障金和各种生活物价补贴。岗位工资的确定因素包括：岗位责任、岗位贡献、任职条件、技术含量和按规定应享受的各种岗位津贴。岗位工资按副总师岗位、部门负责人岗位、技术岗位和员工岗位分别制订标准。职级工资是结合公司自身特点，在充分听取各方意见后，根据员工工作经历、学历、工龄、职称等因素设定的一种企业年功工资，其中最主要的因素是国外工作年限，以鼓励员工出国工作，体现公司分配制度向国外倾斜的政策。绩效报酬是与公司经营结果、经济效益、工作实绩、安全质量等挂钩，浮动计发的劳动报酬，按照月度绩效考核或年度考核办法考核后计发。

经过上述薪酬制度改革，使得员工的收入和个人的工作情况联系在一起，调动了公司员工工作的积极性，避免了干多干少一个样的情况出现。同时由于增加了职级工资，使得广大员工愿意走出国门，积极地投入的公司的生产建设中去。但是通过该薪酬制度的改革，只是对员工在物质方面提供了激励，但是对于公司员工的培养和提拔方面却没有制定相应的制度。例如公司的员工每年应该提供一次工程施工和项目管理等方面与公司业务相关的培训机会，每两年应当根据员工的工作业绩，为工作能力突出的员工调整岗位。

2.约束机制

(1)业务约束。由于公司主营业务为国际工程承包项目，一般涉及的合同金额比较大，所以公司对业务开展的重点在内部控制和约束方面。目前国有企业内部按照职能和专业划分各部门，对于国际工程承包中可能出现的资金问题、国际环境问题和运作问题，国有企业采用内部签报制，即主要负责部门将相关事宜的基本情况写成书面报告，根据该事宜所涉及的交由各个相关部门按照各专业出具意见，各专业部门可以按照自己专业的实际要求负责部门提供更详细的资料，最终有公司领导汇合各部门的意见做出最终的决定。这样的风险机制有利于听取各方面的意见，有助于公司领导在做出全面的决定。但是这种内部签报制使得各个部门独立的从各自的专业角度出具自己的意见，考虑问题是从多个角度进行性的，所以出具的参考意见不具有统一性。而且所讨论的问题基本情况是由主要负责部门单独提供的，有时主要负责部门为了使自己部门的业务顺利开展，有可能在基本情况介绍的过程中，故意的遗漏或者掩盖一些问题，使得本来全面的风险机制并不能真正的发现问题

(2)资金约束。国有企业所处的国际工程承包行业涉及到的合同金额比较大，很大一部分比例需要通过信贷的方式解决资金，因此公司内部为此专门设立了投融资部，主要负责与银行、保险公司和担保公司等金融机构联系，根据业务部门执行项目的实际情况，通过贷款和贴现等方式给予资金支持。对于业主能够为项目提供自有资金，公司会指派专门人员对工程款的使用进行控制，严格按照公司的章程和预先制定的工程预算收支，做到专款专用，保证工程项目的顺利实施。这种做法很利于公司在专业上的分工，但是由于将同一个项目的不同部分分属两个部门，在项目的进展和沟通上总是会出现信息不对称的问题，各个部门可能出于自己部门的考虑，在一些事情的抉择上并不是兼顾公司的整体利益。应该跟据国际工程承包合同金额的大小，比如说根据公司的实际情况，合同总金额在5000万美元以下的项目，该部分工作划归业务部门负责;合同总金额在5000万美元以上的项目，由于涉及的标的比较大，由投融资部和公司领导负责。

3.考核机制

国有企业对于公司主要业务的考核主要从财务指标的角度上比较。这样对公司主营的各种类型的项目，例如房建、道路、桥梁和矿产等，具有很强的可比性，例如项目收益、出口换汇率、利润率等等指标。每一个项目经理在执行项目的初期需要编制项目商务情况说明书，在项目结束后要提交项目竣工报告给总公司。统一由财务部门对项目进行分析评估，以确认项目实施的情况和盈利水平，并最终通过动力机制反映到员工的个人收入当中。

但是该考核机制忽略了国别、区域、行业以及不同性质的项目之间的差别。比如自有资金的项目和信贷项目的各方面指标是会有差异的，如果采用同一种指标来衡量，其结果是显而易见的不公平的。所以公司应该根据项目的特性分类，或者加以一些参数设置，使得各个项目通过考核机制能够真实的反映其实际的情况。比如公司针对业主自有资金的房建项目，要求合同的预付款比例不得低于15%，利润率高于3%说明该项目运作正常，低于3%则需要项目经理汇报项目相关问题以及发生的原因。监督机制国有企业在承建国际工程承包项目的时候，作为行业的一大特点需要按照国际工程承包合同的总金额开具一定比例的履约保函、投标保函和预付款保函等。针对对外开具保函方面的潜在风险，公司制定了严格的规章制度和有关规定，要求对外保函必须按照制度和管理程序进行。即于年初向公司董事会提出对外保函预案。预案中明确保函对象、额度及事项，待董事会研究决定后再实施。实施过程中严格控制保函额度，最大限度地减少或有负债，减少财务风险。为了有效地避免银行保函风险.加强法制观念，树立资金风险意识,公司重新修订了《保函管理办法》，明确了保函原则和保函标准、对象、范围、条件、程序及审批权限等，规范了各单位经营行为[7]。具体要求是：公司每年按一定标准核定保函总额,经董事会审议通过后严格按核定的额度掌握：对子公司从事经营活动所需的保函，由公司法律部门和财务部门共同审核通过后方可办理。

三、国有企业财务管理策略

虽然公司已经从动力机制、监督机制和约束机制等方面逐步完善了自己的财务管理机制，解决了公司面临的一些问题，使得公司的业务得以顺利地开展。是在财务管理机制的其他方面仍然存在着不足。如公司由于人力资源方面的限制，并没有在财务方面为各个业务部门配备专门的财务人员;由于国内外项目和国别的信息不对称，对于项目资金的投入并没有形成有效的监管机制;由于往来联络通讯的原因，对驻外分支机构的财务管理控制没有严格按照国内的规章制度执行等等。

为此本文建议国有企业应该按照下列几个方面进一步加强公司在建立现代企业制度财务管理机制方面的工作：

为各个部门配备专用的财务人员，专门对该部门的财务状况及项目指标负责。这样该财务人员了解部门的相关业务和项目情况，可以在自己的工作范围内根据实际情况开展工作。并且为该财务人员设定权限，超过2万的事宜必须请示公司领导方可办理。同时对部门运作的项目资金投入进行控制，严格按照规章制度控制资金流[8]。

在完善监督管理的基础上，对公司的财务管理制度从外部加强管理。在外部财务管制方面，聘用知名的国际财务顾问公司对公司及各个部门进行审查和指导，对资产投入的管理、企业资产营运、企业重大财务收支、资本收益、企业财务考核与评价、违法违规的法律等内容作出评价，按照建立现代企业制度和公司的实际需要，合理界定财政部门在企业资产与财务管理方面的权利和义务，规范企业资产管理和财务行为。

建立内部报告系统。报告企业经济业务事项处理过程的信息，如重大经济业务事项处理跟踪报告、损益报告、费用报告、现金流量报告和资产质量与债务形成等情况的报告，它是动态地了解被监督企业情况，发现问题和及时进行动态控制的重要手段。

成立内部结算中心。统一内部结算单位现金收入、资金拨付、对外筹资和往来结算,它能有效地强化资金管理，控制财务收支，提高财务信息真实性和及时性[9]。通过设置企业财务中间审计，能够尽早发现问题，制止不良倾向，威慑违规行为，强化内部财务管制。

制定预算考评制度在现代企业财务管理中，财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算，编制国有资本财务预算，是建立现代财务制度的一项重要工作。企业财务预算必须服从决策目标的要求，尽量做到全面地综合、协调、规划企业内部各部门各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来的经营总体目标的要求。财务预算能使决策目标具体化、系统化、定量化，能够明确规定国企有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法[10]。企业的总目标通过预算被分解成各级各部门的具体目标，如果各级各部门都完成了自己的具体目标，企业的总目标也就有了保障，国企资本的保值、增值便有了保障。现代化生产是许多共同劳动的过程，不能没有责任制度，而有效的责任制度离不开业绩的考核，通过考核，对每个经营者的工作进行评价，并据此实行奖励和安排人事任免。

主要参考书目

[1]朱海芳，管理会计，中国财政经济出版社，1996年版

[2]朱信诚，企业财务学，湖北科学技术出版社，1997年版

[3]李勇，国有企业经理报酬制度研究，厦门大学经济研究所，1999年3月出

[4]陈宪，吴为善，现代企业的灵魂一一现代企业家功能与形成机制，上海译文出版社，1994年版

[5]丙明杰，超载一流的智慧—现代企业管理的创新，上海译文出版社，1994年版

[6]李晶，财务管理，四川大学出版社，1996年版

[7]王庆成，企业财务管理原理，经济科学出版社，1996年版

[8]丁学东，中国企业财务改革，经济科学出版社，1996年版。

[9]朱军生，财务管理一原理与决策，华东理工大学出版社，1990年版

[10]汪平、刘兴云，公司理财原理，上海财经大学出版社，1997年版

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