自考00159高级财务会计复习资料（八）

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1、上市公司具有以下特点：

（1）上市公司是股份有限公司。

（2）上市公司要经过政府主管部门的批准。

（3）上市公司发行的股票在证券交易所交易。

2、按照我国公司法第152条规定，目前，我国上市公司应同时具备以下条件：

（1）股票经国务院证券管理部门批准已向社会公司发行；

（2）公司股本总额不少于人民币5000万元；

（3）开业时间在3年以上，最近3年连续盈利。公司为原国有企业依法改建而设立的，或者《公司法》实施后新组建成立，其主要发起人为国有大中型企业的，可连续计算。

（4）持有股票面值达1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股份公司股份总数的25%以上。公司股本总额超过人民币4亿元，其向社会公开发行的股份比例为15%以上。

（5）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。

（6）国务院规定的其他条件。

3、上市公司会计的特点：

（1）对资本筹集多元化特殊会计处理；

（2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围；

（3）利润分配的复杂化；

（4）会计信息的公开化。

4、上市公司会计信息的披露：

（1）上市公司的信息披露：指将影响股东、债权或潜在投资者等对公司的目前和将来做出理性判断、进而影响其决策行为的公司经济信息，公布于众。

（2）上市公司披露信息的形式包括；招股说明书、上市公告书、年度报告、中期报告、临时报告。

5、上市公司披露会计信息具有以下重要意义：

（1）保护投资者的合法权益和社会公众的基本利益；

（2）维护证券市场的良好秩序，促进证券业务的健康发展；

（3）落实公司管理人员的托管责任；

（4）促进上市公司加强管理和不断完善发展。

6、上市公司会计信息披露应遵循的原则：可靠性、相关性、重要性、充分披露、统一性。

7、公司股票发行和上市阶段会计信息披露的内容和形式

公司股票发行和上市阶段会计信息披露的内容：招股说明书和上市公告书披露。

●招股说明书：指股份有限公司向社会公开发行股票募集股份时，由发起人起草，向社会公众披露公司有关信息的书面报告。

●上市报告书：上市公司股票获准在证券交易所交易后，由公司管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。

8、招股说明书与上市公告书的不同之处：

答：招股说明书与上市公告书二者编制的主体和发布的方式相同，有时使用的资料也相同。

其不同之处在于：第一：公布的时间不同，招股说明书在前，上市公告书在后；第二：标志不同，招股说明书的公布标志着股份有限公司即将上市，可向社会公众发行股票募集股份，而上市公告书的公布则标志着股份有限公司已成为上市公司；第三：编制目的不同。招股说明书面向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场，其目的是向社会公众宣布一级市场发行的股票可以在证券交易所流通交易。

9、获准上市公司上市公告的公布形式为：

答：发行人在其股票挂牌交易首日前3个工作日，应当将简要上市公告书全文或不超过一万字的上市公告书概要刊登在至少一种证券会指定的全国性报刊上，并将上市公告书备置于发行人所在地、拟挂牌交易的证券交易所和有关证券经营机构及其网点，供公众查阅，同时报证监会一式10份，以供投资公众查阅。

10、资产评估与初始股权界定的账务处理：

1、资产评估的方法：现行市价法、重置成本法、收益现值法、清算价格法。

2、进行股权界定时，应计算折股比率和折股倍数。

折股比率：是公司可折合的股本金额与股票发行前公司净资产总额的比率。

公式：可折合的股本金额/发行前公司净资产总额*100%.

折股倍数：是股票发行前公司净资产总额与可折合的股本金额的比率。

公式：发行前公司净资产总额/可折合的股本金额*100%.

按有关规定，国有企业改组为股份公司时一般应以评估确认后的净资产折为国有股的股本，如不全折股，折股比率不得低于65%。股票发行溢价倍率（即股票发行价格/股票面值）应不低于折股倍数。

三、招股说明书中会计信息的披露：

会计报表附注部分应包括以下内容：

1、公司的一般情况；2、公司的会计政策；3、个别明细资料的说明；4、比较报表同项变动较大的说明；5、特珠项目的说明；6、分地区、分行业的资料；7、承诺事项、或有事项应详细披露；8、资产负债表日后事项；9、关联交易情况；10、存续公司的非正常变动；11、新改制企业报表模拟编制的说明12、其他有必要披露的内容。

四、盈利预测报告的编制要求

1、盈利预测报告的含义：是对公司盈利预测情况所做的说明。

盈利预测表后还应附有与本预测相关的背景及分析资料，包括：

（1）未投入使用项目预期收益

（2）假设条件变动的重大说明；

（3）盈利预测与历史数据大幅变动的差异分析；

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