自考00162会计制度设计复习资料（7）

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五、货币资金业务处理程序的设计

企业单位因经营特点、方式不同，货币资金业务处理流程也不同，这里介绍儿种常见的货币资金业务处理流程。

（一）出纳部]收现程序的设计（简单应用）

出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程，读流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处理过程。

1.出纳部门收取现金的业务流程。

（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。

（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，——联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。

（3）定期进行账账核对。

2.出纳部门收现业务流程的控制要点。

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。

（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。

（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

（二）零星费用报销付现程序的设计（简单应用）

零星费用报销付现业务处理流程，该流程反映企业因出差、医疗等费用报销而支付现金的业务处理程序。

1.零星费用报销支付现金的业务流程

（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门；

（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；

（3）将报销单送交会计部门据此登账。

2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。

（3）定期进行账账核对。

（三）支票付款签发程序的设计（简单应用）

支票付款签发业务处理流程，该流程反映企业采用支票付款结算的业务处理过程。

1.支票付款签发的业务济程。

（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。

（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。

（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。

（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。

2.支票付款签发业务流程的控制要点。

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

（2）签发的支票作备查记录。

（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。

（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

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