自考国家税收00061复习资料（2）

以下为“自考国家税收00061复习资料（2）”由自考生网为考生们整理、提供。更多自考国家税收00061复习资料可查看“自考国家税收00061复习资料”栏目。

自考国家税收教材购买请点击这里》》》

第一节税收要素

税收要素包括：征税对象、纳税人和税率，是税法构成要素的组成部分。

征税对象(指对什么东西征税，即征税的目的物。)：(1)税法的最基本要素，它体现着征税的最基本界限(2)决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。

征税对象包括：(1)税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。(2)计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。(3)税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。

纳税人(是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。)：(1)自然人：是在法律上形成一个权力与义务主体的普通人。(2)法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。(3)扣缴义务人：是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。

纳税人的规定解决了对谁征税的问题。

税率：是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。是计算税额尺度，反映征税深度。税率高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。

名义税率：税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例。即应纳税额/征税对象数量。

实际税率：实纳税额与征税对象的比例。即实纳税额/实际征税对象数量。

我国现行的三种税率：比例税率、累进税率、定额税率

比例税率(是应征税额与征税对象数量为等比关系)(1)单一比例税率：一个税种只规定一种税率(2)差别比例税：一种税规定不同比率的比例税。按使用范围分a、产业差别税率，对不同产品使用的不同税率b、行业差别税率，对不同行业采取不同税率c、地区差别税率，按照不同地区规定不同税率。(3)幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。