自考内部控制与风险管理14033复习资料（2）

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5．西方内部控制理论的发展经历了哪几个阶段？

1内部牵制：实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制 2内部控制制度：会计控制（是由组织计划和保护资产保证财物资料可靠性有关的程序和记录构成的）管理控制（包括但不限于组织计划以及与管理部门授权班里经济业务的据侧过程有关的程序和记录）3内部控制结构：控制环境：是指企业为其雇员创造的工作氛围。会计系统：所有舞弊的舞弊包括三个要素：偷盗资产、掩盖舞弊行为、转移。控制程序：职责划分和互相牵制，授权审批制度，独立稽核，实物防护，凭证和记录

4内部控制整体框架：COSO控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5基于企业风险管理整合框架的内部控制

6内部牵制的含义、职能

内部牵制：要求在经济管理中凡设计财务物资和货币资金的收付、结算及登记工作，应由2个或2个以上的人员来处理，以便彼此牵制，查错防弊。

（2）、职能（实物牵制、物理牵制、分权牵制、薄记牵制）

7 COSO是个什么组织？

1COSO 是美国国家反虚假财务报告委员会发起机构委员会的首字母缩写语。COSO是一个民间组织，通过商务道德规范、有效的内部控制和公司治理致力于改进财务报告的质量。控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5基于企业风险管理整合框架的内部控制。

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组织成员: 美国注册会计师协会，美国的会计学会，美国财务主管协会，国际内部审计师协会，美国管理会计师协会。

8《萨班斯法案》的主要内容是什么？1

《萨班斯法案》对会计行业的监管、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和职责、法律责任等诸多方面作出规定。包括：1）专门成立5人委员组成的公众公司会计监督委员会，专事会计行业的注册、调查、监管、惩戒等；2）、限制会计师事务所向审计客户提供的非审计服务；3）、要求公司首席执行官和首席财务官对公司财务报告是否公允地反映了公司财务状况和经营成果作出保证；4）对故意提供虚假财务报告、故意销毁、隐匿、伪造财务报告等犯罪行为处以重典。

2最重要的两个条款是302条款和404条款。302要求公司首席执行官和首席财务官在提交定期财务公告的时候，提交一份个人签署的书面认证文件和对财务报告的真实性负责的一份声明。404是要求在提交定期财务报告之后，由公司出具一份内部控制评估报告。