[主观题] 【案例分析题】资料:
诚信会计师事务所派出的审计项目组在审查郎朗公司2018年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现郎朗公司应收账款(可容忍错报为90万元)存在错报情况(性质均不重要)外，没有发现其他项目存在错报。对应收账款项目的审计时采用抽样方法进行的，具体资料如下:
(1)注册会计师运用抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为485万元。
(2)按照郎朗公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，郎朗公司管理层未能给予合理的解释。
(3)通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，账簿反映的销货退回发生金额为70万元。
要求:
(1)指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额。
(2)根据资料确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体的应对措施。
(3) 如果资料(3)账簿反映的销货退回发生额为0，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。

1、[单选题]下列不属于固定资产的内部控制制度的是（ ）

• A、授权批准制度
• B、职责分工制度
• C、风险管理制度
• D、定期盘点制度

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2、[多选题]影响审计证据充分性的主要因素有（ ）

• A、审计证据的质量
• B、样本量
• C、重大错报风险
• D、是否使用分析程序
• E、具体审计程序

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3、[多选题]下列情况中，表明公司内部控制存在重大缺陷的有（ ）

• A、控制环境薄弱
• B、关键人员变动
• C、存在高层管理人员舞弊迹象
• D、注册会计师发现重大错报，而被审计单位内部控制未发现
• E、员工定期轮岗

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4、[名词解释]审计证据的适当性

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5、[主观题]【案例分析题】B注册会计师负责对客户丙公司2020年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论:
(1)B注册会计师认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报;
(2)B注册会计师认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，B注册会计师决定将这两项工作与签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行;
(3)B注册会计师在了解丙公司及其环境过程中，注意到2020年度丙公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，B注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。
要求:针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。

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